Tablas fiscales de amortizacion 2011
CAPÍTULO 8. LA IMPOSICIÓN SOBRE SOCIEDADES
Ejercicios y cuestiones a desarrollar
1. Dado que, en principio, son los propietarios de una sociedad (o, en todo caso, cualquier otra persona física si la sociedad es capaz de trasladar total o parcialmente el impuesto) quienes pagan la cuota del impuesto sobre sociedades, cite y argumente las razones que pueden existir para justificar la coexistencia del impuesto de sociedades y del impuesto sobre la renta personal.
2. Una sociedad adquiere un activo fijo por valor de 100.000 u.m
a) Calcule las cuotas monetarias de amortización fiscalmente deducibles mediante el método de amortización lineal a lo largo de todo el período de vida útil del activo (que suponemos es de 5 años), mediante el método de amortización degresivo según un porcentaje constante (siendo la vida útil de 5 años, multiplica el porcentaje del método lineal por 2,25) y, finalmente, mediante el método de la suma de dígitos.
b) ¿Cuál es de los tres métodos de amortización propuestos en a) el que representa, en valor actual, una mayor bonificación fiscal por unidad monetaria invertida en la adquisición del activo? Suponga que el tipo de interés de descuento relevante para la sociedad es del 5% y que el tipo del impuesto sobre sociedades es el 35%.
3. Una sociedad obtiene un beneficio de 100.000 u.m., el cual es totalmente repartido en forma de dividendos. El tipo impositivo del impuesto sobre sociedades es del 35%, mientras que el tipo impositivo marginal del accionista en el impuesto sobre la renta personal es del 48%. Dada esa información, calcule el exceso de carga que, sobre los dividendos, se produce según los siguientes métodos de integración parcial del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre sociedades:
a) Sistema de integración en la sociedad:
sistema de deducción de dividendos, siendo la porción deducible del 80%.
B) Sistema de integración en la sociedad: sistema de doble tipo, siendo éste el 80% del normal (35%)
C) Sistema de integración en el socio: sistema de imputación, donde el coeficiente de imputación es 1,5
d) Sistema de integración en el socio: sistema de crédito al impuesto, siendo el porcentaje de deducción el 35%.
e) Sistema de integración en socio: sistema de impuesto separado, siendo el tipo impositivo especial del 80% respecto del normal (48%).
Finalmente, ¿cuál debería ser el coeficiente de imputación en el caso c) para que el exceso de carga fuese nulo?
4. En base a los siguientes parámetros fiscales, justifique si el impuesto sobre sociedades incentiva, desincentiva o es neutral respecto del nivel de inversión empresarial:
a) La amortización fiscal y económica coinciden, mientras que sólo se permite deducir el 50% del coste financiero en el cálculo de la base imponible.
B) La amortización fiscal es superior a la económica, y se permite deducir el 100% del coste financiero
C) La amortización fiscal es inferior a la económica y se permite deducir el 100% del coste financiero
Conteste también a cada uno de los apartados anteriores suponiendo la presencia de inflación y descartando la actualización de balances o cualquier otro tipo de corrección fiscalmente permitida en el cálculo de las cuotas anuales de amortización por los efectos de la inflación.
5. Justifique la siguiente afirmación: el impuesto sobre sociedades se puede interpretar como un impuesto sobre el capital
6. ¿En qué consiste la “paradoja del dividendo” y qué teorías existen que la intenten superar?
7. A partir de la definición del concepto de “coste de uso del capital”, desarrolle analíticamente las consecuencias que la presencia de inflación y su no corrección por parte del legislador del impuesto sobre sociedades provoca sobre el nivel de inversión empresarial.
Ejercicios tipo test
1. Bajo un contexto inflacionario, una sociedad que persiga reducir la cuota del impuesto sobre sociedades
a) preferirá valorar las existencias aplicando aquel sistema que más se aproxime al precio de reposición de las existencias
B) le es indiferente el sistema de valoración de las existencias que adopte
C) preferirá valorar las existencias aplicando el sistema FIFO que el sistema del precio medio ponderado
D) preferirá valorar las existencias aplicando el sistema LIFO que el sistema NIFO
2. La defensa de la existencia del Impuesto de Sociedades como contribución por los bienes y servicios provistos por el sector público, se justifica en base al
A) Principio de capacidad de pago
B) Principio del beneficio
C) Principio de eficiencia
D) Principio de buena administración
3. Para que la base imponible del impuesto sobre sociedades coincida con el concepto de beneficio económico,
A) la depreciación económica y la fiscalmente deducible deben coincidir
b) tanto el coste financiero de la financiación ajena como el de la financiación propia deben ser fiscalmente deducibles
C) el consumo de existencias debe ser valorado a los precios actuales
D) todas las anteriores
4. El ahorro fiscal que financieramente se deriva de la deducción de las cuotas de amortización fiscalmente deducibles de la base imponible del impuesto sobre sociedades
A) es independiente del método de amortización elegido
B) es menor cuanto mayores son las últimas cuotas de amortización y mayor el período de amortización
c) es mayor cuanto menores son las primeras cuotas de amortización, independientemente del período de amortización
D) ninguna de las anteriores
5. Sabiendo que un activo de valor 2 millones tiene una vida útil de 10 años, ¿Cuál será la amortización del activo correspondiente al segundo año si aplicamos un método de amortización de porcentaje constante siendo este porcentaje fijo doble que el lineal?
A) 320.000
B) 200.000
C) 400.000
D) 220.000
6. Sabiendo que un activo de valor 2 millones tiene una vida útil de 5 años, ¿Cuál será la amortización del activo correspondiente al segundo año si aplicamos un método de amortización de porcentaje constante siendo este porcentaje fijo doble que el lineal?
A) 400.000
B) 800.000
C) 480.000
D) 880.000
7. Dada la existencia del impuesto sobre sociedades, la doble imposición de dividendos puede generar
a) un incentivo por parte de la sociedad a no repartir beneficios, esperando a que éstos acaben siendo gravados en el impuesto sobre la renta personal como ganancias del capital realizadas
B) un incentivo por parte de la sociedad a realizar las ganancias de capital
C) un incentivo a la formación de sociedades de responsabilidad limitada
D) las respuestas a) y b) son correctas
8. En el impuesto sobre sociedades,
A) la amortización lineal permite diferir más el impuesto que los sistemas degresivos de amortización
b) el sistema de los números dígitos será preferido por aquellas empresas con pérdidas en el ejercicio presente, pero que esperan obtener beneficios en los próximos ejercicios
C) las empresas con beneficios preferirán cualquier sistema de amortización degresivo a la amortización lineal
D) el valor actual de las cuotas de amortización es el mismo para todos los sistemas de amortización
9. ¿Cuál de los siguientes mecanismos para evitar la doble imposición de dividendos se aleja más del criterio de gravamen unitario y sintético de la renta del individuo?
A) exención de los dividendos en el impuesto sobre la renta personal
B) exención de los dividendos en el impuesto sobre sociedades
C) crédito total sobre los dividendos recibidos (método de imputación )
D) gravamen de la renta de dividendos a un tipo preferencial
10. ¿Cuál de los siguientes factores genera costes de eficiencia en la imposición sobre sociedades?
A) la no deducibilidad de la retribución de los fondos propios de la sociedad
B) la valoración de los activos a coste histórico
C) la aplicación de deducciones generales a la inversión en activos fijos
D) todas las anteriores
11. El método contable de valoración de existencias que produce una BI menos influida por la existencia de inflación o deflación, es
A) el método LIFO
B) el método FIFO
C) el método del coste real
D) el método del coste efectivo
12. El impuesto de sociedades:
A) Es un impuesto general sobre los beneficios
B) Es un impuesto selectivo sobre el capital
C) Es un impuesto eficiente si grava los beneficios puros
D) Todas las anteriores
13. En el Impuesto de Sociedades, las variaciones patrimoniales realizadas se suman algebraicamente para obtener:
A) Los ingresos brutos de la empresa
B) Los ingresos netos de la empresa
C) La renta total bruta
D) La renta total neta
14. La rápida rotación de las acciones en el mercado bursátil y la participación de unas sociedades en otras formando grupos de empresas dificulta la aplicación del método de integración: