Sistemas Tributarios: Tipos, Clasificaciones e Impuestos

Sistemas Tributarios

Introducción

Los sistemas tributarios son un elemento fundamental en la economía de cualquier país. Permiten a los gobiernos obtener los recursos necesarios para financiar el gasto público y proveer servicios a la población. Este documento analiza los diferentes aspectos de los sistemas tributarios, incluyendo sus componentes, clasificaciones y objetivos.

Sistema Tributario

Un Sistema Tributario (ST) es el conjunto de impuestos que rige en un país en un determinado momento. La tendencia universal es la existencia de múltiples impuestos en lugar de uno solo.

Desde una perspectiva normativa, un ST ideal es un conjunto coherente, sistemático e interrelacionado de impuestos que debe cumplir ciertos requisitos:

  1. Permitir alcanzar los objetivos de la política fiscal: El ST debe ser una herramienta para lograr las metas del gobierno en materia económica, como la estabilización de precios, el crecimiento económico y la redistribución del ingreso.
  2. Minimizar los costos del sistema: Tanto los contribuyentes como la administración fiscal deben incurrir en los menores costos posibles al operar dentro del ST. Esto implica simplificar las normas tributarias, facilitar el cumplimiento de las obligaciones y reducir la burocracia.
  3. Lograr un rendimiento fiscal adecuado: El ST debe generar la recaudación suficiente para financiar el gasto público y cumplir con los objetivos económicos del gobierno. Esto implica una recaudación eficiente y efectiva.

Precios y Tributos

Es importante distinguir entre tributos y precios:

  • Los tributos son recursos establecidos de forma coactiva por el Estado.
  • Los precios son pagados voluntariamente por los usuarios en el mercado a cambio de bienes o servicios.

Los tributos financian bienes públicos, mientras que los precios son la contraprestación por bienes privados.

Existen diferentes tipos de precios que involucran al Estado:

  • Precios privados: Corresponden a un sistema de mercado con empresas privadas. Pueden incorporar componentes tributarios.
  • Precios cuasi privados: Similares a los privados, pero con un componente social (beneficio social). Son inferiores a los precios privados.
  • Precios públicos: No deberían exceder los costos de producción, sin beneficios netos.
  • Precios políticos: Fijados por debajo del costo de producción con fines de fomento económico o redistribución del ingreso.

Clases de Tributos

1. Jurídicamente:

  • Impuestos: Recaen sobre el contribuyente sin considerar los beneficios individuales por la provisión de bienes públicos.
  • Tasas: Obligación tributaria fijada a un contribuyente individual en el momento de la prestación de un servicio estatal.
  • Contribuciones: Tributo recaudado del contribuyente que se beneficia especialmente de un determinado gasto público.

Clasificación de Tributos o Impuestos

1. Sobre familias:

  • Vendedores de factores: Impuestos sobre las fuentes de renta (ej. Impuesto a la renta).
  • Compradores de productos: Impuestos sobre los usos de ingresos (ej. IVA).

2. Sobre empresas:

  • Vendedores de productos: Recaen sobre fuentes de renta (ej. Impuesto a las ganancias).
  • Compradores de factores: Impuestos sobre los usos de ingresos (ej. Contribuciones patronales).

Tipología de los Sistemas Tributarios

Los ST se diferencian según:

1. Según la intensidad de la presión fiscal:

La exacción fiscal es la sustracción de recursos tributarios o impositivos, mientras que la exacción pública es la obtención de la totalidad de recursos públicos por parte del Estado.

La presión fiscal es la relación entre el total de la recaudación tributaria y el PBI o PNB.

Existen ST de alta, media y baja presión tributaria:

  • ST pesados o altos: Participación en la actividad económica del 30% o más, y en los recursos públicos del 80% o más.
  • ST livianos o bajos: Menos del 30% de participación en el PBI y menos del 80% en los recursos públicos.

Ejemplos:

  • PF baja: Países de África.
  • PF muy alta: Países de Europa (mayor al 30%).
  • PF media: EE.UU. y Argentina.

En Argentina, la PF real, efectiva sobre la economía formal es del 50%, pero la recaudación/PBI es del 30%, debido a la evasión.

2. Según la naturaleza de los impuestos dominantes:

El ST puede caracterizarse por el predominio de:

  • Impuestos directos: Predominan en países industrializados.
  • Impuestos generales: Predominan en países con sistemas fiscales mixtos.
  • Impuestos interiores: Predominan en países desarrollados.
Impuestos dominantes:
  • Directos: Considerados más justos, como en EE.UU. e Inglaterra.
  • Indirectos: Pueden ser regresivos, como en Argentina (ej. IVA, IIBB).
  • Generales: Predominan en países desarrollados (ej. EE.UU., Francia, Alemania).
  • Específicos: Predominan en economías emergentes.
  • Aduaneros: Predominan en países subdesarrollados.