Recursos Públicos e Impuestos: Ejercicios y Conceptos Clave

Ejercicios Cap. 5

I. Señale la respuesta correcta en cada pregunta:

1. Los recursos públicos son:

a) Procedimientos por medio de los cuales el Estado logra poder para realizar las erogaciones propias de su actividad financiera.

b) El conjunto de procedimientos y reglas establecidas en el presupuesto público.

c) Todo el dinero que poseen las autoridades monetarias en las reservas del Banco Central.

d) Todas las anteriores.

2. El objeto de los recursos públicos es:

a) Financiar la inversión pública.

b) Ayudar a los necesitados en el campo.

c) Financiar todos los gastos de gobierno.

d) Ninguna de las anteriores.

3. Los recursos patrimoniales del Estado provienen de:

a) El cobro de precios especiales a los dueños de patrimonios del país.

b) Contratos o acuerdos con los contribuyentes.

c) La explotación del patrimonio que conservan las familias.

d) La explotación directa de sus propiedades y pertenencias.

e) Todas las anteriores.

4. El propósito de los recursos parafiscales es:

a) Retener los recargos de la previsión social a los trabajadores.

b) Violentar el principio de contraprestación del impuesto.

c) Justificar transgresión de algún principio fundamental de Finanzas en los aspectos económico jurídicos.

d) Todas las anteriores.

5. Los recursos extraordinarios solo provienen de:

a) Los empresitos.

b) Del arrendamiento del patrimonio público.

c) De las Tasas.

d) De la enajenación de los bienes del patrimonio nacional, impuestos extraordinarios y crédito público.

d) Ninguna de las anteriores.

II. Ponga F ó V según considere Falsa o Verdadera cada pregunta:

1. F Los conceptos Ingresos Públicos y Recursos Públicos no son iguales.

2. V El Concepto de recurso público muestra un flujo monetario con delimitaciones temporales y en sentido particular.

3. F La característica común de los recursos tributarios consiste en que la obligatoriedad de pago ni el contribuyente se establezcan por Ley.

4. V Las contribuciones están creadas por la suma de: Impuestos, Tasas, Donaciones, Comisiones, Multas y el pago por el usufructo de bienes del Estado.

5. F Impuesto es toda transferencia voluntaria al gobierno sin contraprestación, según el FMI.

6. F Los préstamos bilaterales son no restructurables.

III. Conteste Brevemente.

A-) ¿En qué consiste la contribución especial de mejoras?

Es el tributo que se cobra en proporción al aumento de un valor obtenido, en un bien inmueble propiedad de un particular, a consecuencia de una obra de interés colectivo construida por el Estado. Este tributo se caracteriza porque hay contraprestación y se paga sólo una vez.

B-) ¿Qué se entiende por «Impuesto-Inflación»?

Se considera como un empresito forzoso al banco emisor, que se traduce a toda la sociedad a través de un efecto inflacionario, por lo que algunos autores hablan de «impuesto-inflación» cuando se refieren a la emisión de dinero como medio para financiar los gastos públicos.

Hay tres motivos que explican el uso de este recurso de financiamiento:

Financiar Déficits presupuestarios ocasionales.
Financiar gastos excepcionales productivos.
Financiar Gastos de Guerra.

C-) Explique la diferencia entre Tasa Tributaria y Precio Público.

Tasa Tributaria: Refleja solo una porción de los costos, en el pago como obligación para el Estado que ofrece el servicio sin fines de lucro.

Precio Público: Usa como base de pago un contrato que puede ser verbal o escrito y el servicio puede ser ofrecido por una entidad privada.

IV. Responda y comente.

Cite dos razones para que el Estado financie los gastos públicos con el recurso de la emisión monetaria:

Financiar déficits presupuestarios ocasionales.
Financiar gastos de guerra.

V. Responda brevemente.

A-) ¿Cuáles factores se reflejan en el precio simple?

Son aquellos que se pagan cuando los servicios son prestados por personas o entidades particulares, o cuando se ofrece a la venta cualquier bien o servicio sujeto a las condiciones del mercado.

Costos.
Impuestos.
Beneficios.

B-¿Por qué el Uso del recurso del crédito crea obligación al Estado?

Porque los empresitos devengan intereses e incrementan la deuda pública.

C-) Defina dos razones que expliquen la importancia de los recursos públicos.

Sin recursos no es posible enfrentar con éxito al conjunto de demandas de la población.
En el renglón de recursos económicos tienen la función de darle respuestas a las demandas de las comunidades.

Ejercicios del Cap 6

I. Ponga F si la expresión es falsa y V si la expresión es correcta.

a) V Según el principio de la legalidad todo impuesto es justo.

b) F Según el principio de la legalidad los contribuyentes pueden negarse a pagar aquellos impuestos que no considere justos.

c) V El principio de la igualdad contiene una intención de justicia en la tributación.

d) F El principio de capacidad contributiva no es una valoración objetiva de la riqueza de los contribuyentes.

e) V El principio de la Neutralidad impositiva establece que los impuestos no deben afectar el equilibrio del mercado, pero sí la oferta de demanda global.

f) V La comodidad en el pago significa que el gobierno debe esperar que el contribuyente quiera cobrar para pagar dicho impuesto.

g) V El heredero de una fortuna debe ser gravado con altas tasas impositivas de acuerdo con el principio del ingreso no ganado.

h) V El impuesto directo grava manifestaciones mediatas de la capacidad de pago.

f) F Las clasificaciones impositivas de la CLACIT y del FMI persiguen los mismos objetivos.

j) V Según el FMI, las contribuciones al seguro social se deben considerar como impuesto.

II- Seleccione la respuesta correcta:

a. La clasificación tradicional de los impuestos se basa en los criterios de:

1-) De racionalidad económica.

2-) Jurídicos y Administrativos.

3-) Jurídico y Político.

4-) De comodidad técnica.

5-) Ninguno de los anteriores.

b. El fenómeno de la traslación impositiva surge:

1-) De los impuestos directos.

2-) De los impuestos selectivos.

3-) De los impuestos a la ganancia de capital.

4-) De los impuestos indirectos.

5- Todas las anteriores.

C. La Clasificación Tributaria más empleada modernamente es:

1-) La de FMI

2-) La CLACIT.

3-) La tradicional.

4-) La que agrupa los impuestos según la relación entre base y tasa.

5-) Cualquiera de las anteriores.

D. Los recargos y retenciones cambiarias son ingresos:

1-) Tributarios.

2-) Paratributarios.

3-) Extraordinarios.

4-) Ninguno de los anteriores.

E. El concepto de sistema tributario racional implica:

1-) Coordinación entre los objetivos de imposición y la política económica del gobierno.

2-) Coordinación de los objetivos del sector público y privado.

3-) Coordinación entre los objetivos que persiguen los funcionarios públicos.

4-) Coordinación entre los instrumentos financieros del Estado.

5-) Todas las anteriores.

III. Preguntas de Desarrollo y Definiciones.

A-) Explique por qué en una economía de mercado la ley no puede determinar quien paga realmente el impuesto sobre la manifestación mediata de capacidad contributiva.

B) En qué los efectos de percusión e incidencia impositiva:

Consisten en:

La percusión o impacto del impuesto.
La traslación.
- Traslación hacia delante.
- Traslación hacia atrás.

C) Explique en qué consiste la traslación impositiva y señale tres causas importantes:

Es el fenómeno por el cual el contribuyente de Derecho logra transferir el peso de los tributos sobre otras personas quienes terminan pagando como contribuyente de hecho.

Principales causas:

El monto del impuesto (Tarifa o alicuota)
Régimen de mercado (Monopólico o no monopólico)
Tipo de impuesto (Según formas de aplicación y administración; generales, selectivos, específicos, ad-valorem, proporcionales, regresivos y progresivos).
Estructura del costo industrial (Constantes, crecientes o decrecientes)
Elasticidad precio de la demanda y de la oferta de los bienes gravados.
Situación coyuntural de la economía. En una situación de inestabilidad y precios crecientes.

D) Señale información sobre el impuesto sobre la renta (ISR) en la República Dominicana.

El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto anual que carga o grava todo ingreso, utilidad o ganancia obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, conocido como unos de los impuestos más importantes y regido por el código tributario (ley 11-92) y sus modificaciones, específicamente el título II del mismo.

Personas Jurídicas

Las personas jurídicas domiciliadas en el país pagarán el veintisiete por ciento (27%) sobre la renta neta imponible a partir del 2015 (modificado por la Ley 253-12).

Personas Físicas

Las personas físicas o naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva.

E) Establezca la diferencia entre el concepto de evasión fiscal y elusión fiscal.

Evasión Fiscal: se llama evasión fiscal al no cumplimiento de la obligación tributaria, la evasión es una acción consciente de parte del contribuyente para evitar el pago del impuesto.

Elusión Fiscal/Tributaria: también llamada evasión lícita, se considera aquella que se basa en procedimientos, imperfecciones o vacíos legales para evitar o reducir al mínimo el pago de la obligación tributaria.

La evasión comprende el renglón completo, mientras que la elusión es una parte lícita de la evasión.

F) Señale cómo se subdividen los impuestos generales al consumo de bienes y servicios según las formas y etapas de aplicación.

Impuestos generales al consumo etapa única o monofásicos (etapa minorista, etapa mayorista, etc). Se aplican en una sola etapa.
Impuestos Generales al consumo de etapas múltiples o plurifásicos: aplica el impuesto en todas las etapas a la vez y de manera secuencial:
- Impuesto general en forma acumulativa o en cascadas.
- Impuesto general al consumo en forma no acumulativa, tipo Valor Agregado (IVA), caso del ITBIS en República Dominicana.

IV. Ejercicios Prácticos.

A-) Dado un patrimonio de RD$ 1500.0 y una tasa de rentabilidad anual igual al 30%, determine:

1. Renta patrimonial anual.

Escala de Renta anual Gravable según resolución administrativa de Reajuste por inflación (En RD$)	Monto a gravar.	Tasas %	Monto Fiscal
1) De 0.01-97,800.00	1,500.00	30%	450
2) De 97,800.01-162,996.00
3) De 162,996.01- 244,488.00
4) De 244,488.01- En adelante

En caso de un 25%

(0.30)x(0.25)×100= 7.5%

Por lo tanto se reduce en un 7.5%

2. Si se establece un impuesto del 25% sobre la renta del patrimonio, en cuánto se reduce el valor del patrimonio si la Renta no se altera?

B- Dado un patrimonio de 500.0 y una tasa rentabilidad igual al 20%

1. Determine Renta patrimonial.

Escala de Renta anual gravable según resolución administrativa de Reajuste por inflación (RD$)	Monto a gravar	Tasas %	Monto Fiscal
1) De 0.01-97,800.00	500.00	20%	100
2) 97,800.01- 162,996.00
3) De 162,996.01- 244,488.00
4-) De 244,488.01 en adelante

2. Si se establece un impuesto de 30% sobre la renta de patrimonio, en cuánto se reduce el valor del patrimonio si la rentabilidad no se altera?

Escala de Renta anual gravable según resolución administrativa de Reajuste por inflación (En RD$)	Monto a gravar	Tasas %	Monto Fiscal
1) De 0.01- 97,800.00	500	30%	150
2) De 97,800.01- 162, 996.00
3) De 162,996.01- 244,488.00
4) De 244,488.01 en adelante

En este caso la Renta aumenta.

C- Determine cuál será la Renta Anual del patrimonio en el ejercicio anterior si el valor del capital se reduce en un 15%, ceteris páribus, las informaciones del ejercicio anterior.

Escala de Renta anual Gravable según resolución administrativa de Reajuste por inflación (En RD$)	Monto Gravable	Tasa %	Monto Fiscal
1) De 0.01-97,800.00	500.00	15%	75
2) De 97,800.01-162,996.00
3) De 162,996.01-244,488.00
4) De 244,488.01- En adelante.

D- Suponga que en el país se producen 500,000 neveras en un año, a un costo global de RD$40 Millones y dicha producción es vendida a los productores industriales con un margen de beneficio de 40% a los mayoristas, estos a su vez la revenden ganándose un 30% a los minoristas, mientras estos últimos se la distribuyen a los usuarios finales con un beneficio de 20%. Si el gobierno decide aplicarle un impuesto de 10% a la producción y venta de las neveras en el país en forma de etapas múltiples (Productor, mayoristas, minoristas) y tipo valor agregado. Determine los siguientes valores y elementos:

Etapas	Beneficio %	Costos RD$	Ventas entre intermediarios	Tasa%	Monto Fiscal	Precio de venta por etapa
Productor	40%	40,000,000.00	56,000,000.00	10%	5,600,000.00	61,600,000.00
Mayorista	30%	61,600,000.00	80,080,000.00	10%	8,008,000.00	88,080,000.00
Minorista	20%	88,080,000.00	105,696,000.00	10%	10,569,600.00	116,265,600.00
Consumidor		116,265,600.00			24,177,600.00

1- ¿Cuánto recaudaría el gobierno en cada etapa y al final de todo proceso?

El gobierno recaudaría: 5,600,000.00 en la etapa del productor, un 8,008,000.00 en la etapa mayorista y un 10,596,600.00 en la etapa minorista. Proporcionándole una suma total de: 24,117,600.00

Obteniendo la mayor porción del minorista, sin embargo esa mayor porción se obtiene de los consumidores.

2-¿Cuál sería el precio por unidad a nivel de consumidor final?

P/ucf= 116,265,600/500,000 = 232.5312.

3- Explique qué efecto de piramidación provocaría este impuesto y en qué porcentaje realmente aumentan los precios de las neveras.

Provoca un aumento en pirámide del 10% en cada escala agregándole un 10% al precio de venta que le toca al gobierno. Realmente incrementa en la etapa minorista; pero este dinero se obtiene de los consumidores finales.

4- Señale alguna ventaja de este tipo de impuesto para el consumidor con relación a si el impuesto fuera de etapa única a nivel de productor industrial.

Tiene la ventaja de que el impuesto que debe costear el consumidor final termina siendo relativamente menor. Aunque es una reacción en cadena y el dinero se obtiene de parte de todos porque se le añade el % del gobierno al precio del producto.

E- Suponga que la producción de vino importado para el país fue de RD$10 millones y que los insumos utilizados en el exterior para producir esta cantidad fueron de RD$6.0 millones, por lo que el valor agregado en el exterior para esa producción alcanzó el monto de RD$4 millones. Si el arancel de Aduanas en la Rep. Dom. grava la importación de ese renglón en un 80% y en un 30% los insumos importados para la producción de vinos del país.

	Valor internacional	Arancel (Datos)	Valor nominal
1-) Valor de producción	10,000,000.00	80%	18,000,000.00
-Insumo	6,000,000.00	30%	7,800,000.00
-Valor agregado	4,000,000.00		10,200,000.00