Procesos de Fiscalización Tributaria

PROCESOS DE FISCALIZACIÓN

Selección del Contribuyente

Desarrollo de la fiscalización, comunicación de observaciones tributarias, presentación de descargos.

Marco Legal

Constituye la base jurídica de las actividades tributarias del Estado. Así mismo, el ordenamiento jurídico debe ser el reflejo de la voluntad política y debe garantizar los derechos individuales de los contribuyentes.

Análisis del Control Interno

  • Recursos Humanos
  • Recursos Financieros e Infraestructura
  • Normas y Procedimientos
  • Control de Gestión

Inteligencia Fiscal

Es el procesamiento de la información para identificar a los contribuyentes con mayor indicios de cumplimiento tributaria.

Proceso de Selección de Contribuyentes

  • Criterio de inteligencia fiscal
  • Procesamiento de información
  • Selección de contribuyentes con mayor indicios de fraude (información interna y externa).

AUDITORÍA TRIBUTARIA – FISCALIZACIÓN EXTERNA

Son los procesos de mayor alcance y profundidad en las actuaciones de control. En este proceso se verifica el cumplimiento de un impuesto en uno o más periodos fiscales.

Instrumentos de Apoyo

  • Recursos financieros
  • La norma
  • Sistemas de control de gestión
  • Campañas de apoyo en medios de comunicación

La Expansión

Sus estrategias son: mejorar la capacidad de detectar hechos de evasión «contravención» mediante el uso intensivo de información; implantar un sistema que defina los procesos para el uso de información interna; realización de acciones específicas de control en el corto plazo como fase inductiva del cumplimiento voluntario; establecer un régimen sancionatorio ágil, sencillo y expedito.

Información Interna

Es aquella que posee la institución sobre cada uno de los contribuyentes, información registrada y administrada por las aplicaciones informáticas.

Información Externa

Son agentes de información definidos por la Administración Tributaria mediante resolución normativa de directorio como empresas, asociaciones, ANB. Mensualmente, en medio magnético, se envía el detalle de declaración única de importaciones, exportaciones, donde se tiene las mercancías, peso, valor.

Clínicas

Trimestral.

Tipos de Proceso de Fiscalización

  • Formativo: Se proporciona información y orientación a los contribuyentes sobre sus obligaciones tributarias con trípticos y cartas.
  • Coercitivo: Sanciona los incumplimientos de los deberes formales detectados. Para este efecto, los funcionarios actuantes labran actas de infracción y contravenciones cometidas.

Auditoría Tributaria

Es aquella que se orienta a la comprobación de hechos económicos con trascendencia fiscal de la empresa y si dichos hechos han sido exteriorizados correctamente en sus declaraciones juradas para el cumplimiento de normas.

MÉTODOS DE SELECCIÓN

  • Pruebas selectivas a criterio o juicio del auditor
  • Pruebas selectivas por muestreo estadístico

ETAPAS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

  • Planificación de la Auditoría

    El supervisor y auditor tienen que diseñar un plan de auditoría con el objeto de: obtener una impresión general de la situación impositiva del contribuyente, lograr el conocimiento de la empresa, realizar comparaciones, identificar aspectos eventuales.

  • Inicio de la Auditoría

    Iniciada en el domicilio de la empresa:

    1. Inspección ocular de la empresa
    2. Recolección de datos
    3. Revelamiento de documentación
    4. Indagación del contribuyente
    5. Revisión de la documentación

  • Análisis Posterior al Inicio

    Información que se obtiene al inicio que permite ajustar el plan de auditoría, análisis posterior y proceder a ordenar, clasificar y analizar buscando vínculos entre ellos. Detección de preguntas.

  • Obtención de Documentación Básica

    Tipo de empresa que se refiere al tamaño y naturaleza jurídica; auditoría financiera donde la parte tributaria es una auditoría integral a una auditoría especial.

    Procedimientos mínimos: Existencia, propiedad, registro, remisión, valuación y expansión.

  • Evaluación de la Auditoría y Trámite Final

    Es un informe escrito que tiene la siguiente importancia: contenido completo y suficiente; del objeto; claro y simple; conciso.

    Elaboración de los papeles de trabajo: Suministra evidencia de los procedimientos de trabajo realizados y comentarios detallados, y respaldan la opinión. Planifica, coordina y organiza las distintas fases de la auditoría tributaria.

    Características de los papeles de trabajo: Claros, de fácil comprensión para terceros; concisos; que muestren el logro de los objetivos; muestren hechos, actos, documentos, elementos (todos tienen que ser reales); ordenados mediante un archivo; íntegros; lógicos (seguir una secuencia lógica de evidencias).

    Clasificación de los papeles de trabajo:

    • Tradicionales y clásicos: Son cédulas sumarias, resumen de conceptos o cifras homogéneas.
    • Eventuales: No obedecen a ningún tipo de patrón estándar, se elaboran a criterio del auditor.
    • Predefinidas: Formato definido como ser citas y formularios de fiscalización. Se utiliza en la parte inicial y final.

Referencias y Cruces de Referencias

Identifica cédulas en un sistema de codificación. Este índice está compuesto por números, letras o ambos.

Cuerpo de Antecedentes

conjunto de doc, p/t y otros contiene 3 carpetas contiene los antecedentes p/t y pagos efectuados; notificasiones con la vista de cargo, analisis de descargo con sus correspondientes p/t. ; es el archivo permanente donde se tiene el nit. la carpeta 1 y 2 se folia correlativamente y la 3 se queda en el archv. dependi. fiscaliz. plazo presentacion:  dentro de 120 dias posteriores al cierre dela gestion fiscal contenido titulo, destinatario, descripcion de hallasgos, fecha de informe, firma del auditor,