Procedimientos de Auditoría para Activos Fijos: Guía Completa

Procedimientos de Auditoría de Activos Fijos

1. Planilla Matriz del Activo Fijo

Elaborar la planilla matriz del rubro activo fijo, incluyendo la depreciación acumulada, detallando la siguiente información:

  • Código de cuenta
  • Denominación
  • Saldo 31/12/14
  • Saldo 31/12/15
  • Ajuste y/o reclasificaciones
  • Saldo a publicar 31/12/15

Cotejar dichos saldos con el Balance General al 31/12/15.

2. Edificios: Informativo y Práctica

Realizar un informativo sobre la naturaleza de la cuenta con base en el manual de contabilidad del sector público (débitos y créditos). Adicionalmente, realizar la práctica presupuestaria y contable.

3. Edificios: Movimiento Contable

Con base en el mayor contable, elaborar el movimiento de la cuenta:

  • Saldo inicial 01/01/15
  • Altas
  • Actualizaciones
  • Bajas
  • Saldo final al 31/12/15

Cotejar con la planilla matriz.

4. Edificios: Documentación de Bajas

Verificar la documentación que respalda la baja (remate) de activos realizado en la gestión, incluyendo:

  • Fecha y N° de comprobante contable
  • Concepto
  • Importe

Criterios a revisar:

  1. Informe de los estados de los bienes rematados (informe técnico)
  2. Informe legal que respalde el proceso de remate
  3. Resolución administrativa y resolución de directorio (si la tuviere)
  4. Publicación de remate
  5. Especificaciones técnicas
  6. Acta de proceso de remate
  7. Acta de adjudicación de remate
  8. Resolución de adjudicación
  9. Pago por los bienes rematados
  10. Baja de los bienes rematados (baja contable)

5. Edificios: Inventario Físico y Actualización

Obtener el inventario físico valorado y, con base en el mismo, realizar el recálculo de la actualización de saldos de acuerdo a las variaciones de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV), aplicando la Norma Contable N° 3 emitida por el Colegio Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia. La muestra debe alcanzar el 70%.

6. Edificios: Verificación del Inventario

Con base al inventario físico valorado de Edificios al 31/12/15 y tomando el 100% de la cuenta, verificar:

  • Existencia física del inmueble
  • Estado del inmueble
  • Características del bien inmueble
  • Código de asignación del bien inmueble
  • Acta de asignación o custodia del inmueble
  • Importe de incorporación o adquisición y cobertura del seguro

7. Equipos de Computación: Informativo y Práctica

Realizar un informativo sobre la naturaleza de la cuenta con base en el manual de contabilidad del sector público (débitos y créditos). Adicionalmente, realizar la práctica presupuestaria y contable.

8. Equipos de Computación: Movimiento Contable

Con base en el mayor contable, elaborar el movimiento de la cuenta:

  • Saldo inicial 01/01/15
  • Altas
  • Actualizaciones
  • Bajas y otros
  • Saldo final al 31/12/15

Adicionalmente, realizar la composición de la cuenta para conciliar con la parte presupuestaria y cotejar con la planilla matriz.

9. Equipos de Computación: Verificación del Inventario

Con base al inventario físico valorado al 31/12/15 y tomando una muestra del 70%, verificar:

  • Existencia física del bien
  • Estado del bien
  • Características del bien
  • Código de asignación
  • Acta de asignación
  • Importe de compra
  • Bien asegurado

10. Resumen de Comprobantes Presupuestarios de Gasto C-31

Elaborar una planilla resumen de comprobantes presupuestarios de gasto C-31, detallando la siguiente información, para verificar los procesos de contratación, recepción y pago (muestra del 70%).

Contratación:

  1. Solicitud de compra aprobado
  2. Certificación del programa operativo anual
  3. Certificación del presupuesto
  4. Especificaciones técnicas
  5. Documento base de contratación
  6. Publicación SICOES
  7. Acta de recepción de propuesta
  8. Acta de cierre de propuesta
  9. Informe de la comisión evaluadora
  10. Resolución de adjudicación
  11. Póliza de seriedad de propuesta
  12. Contrato

Recepción:

  1. Designación o conformación de la comisión de recepción
  2. Informe de la comisión de recepción
  3. Acta de recepción de conformidad
  4. Asignación de código
  5. Asignación de responsable

Pago:

  1. Nota fiscal o factura
  2. Póliza de ejecución de contrato beneficiario SIGMA o SIGEP
  3. Orden de pago
  4. Comprobante C-31 (aprobado en todas sus etapas)

11. Equipos de Computación: Inventario Físico y Actualización

Obtener el inventario físico valorado y realizar el recálculo de la actualización de saldos según las variaciones de la UFV, aplicando la Norma Contable N° 3. La muestra debe alcanzar el 70%.

12. Depreciación Acumulada Edificios: Informativo y Movimiento

Realizar un informativo sobre la naturaleza de la cuenta con base en el manual de contabilidad del sector público. Adicionalmente, realizar el movimiento de la cuenta:

  • Saldo inicial 01/01/15
  • Depreciación
  • Actualización
  • Saldo final al 31/12/15

Cotejar con la planilla matriz.

13. Depreciación Acumulada Edificios: Recálculo y Verificación

Con base al inventario físico valorado de «Edificios», realizar el recálculo de la actualización de los saldos de la depreciación acumulada, aplicando las variaciones de la UFV y la Norma Contable N° 3. Verificar el adecuado registro de la vida útil, vida utilizada y saldo de la vida útil, tomando como base el DS 24051 para los porcentajes de depreciación.

Hallazgos

Elaborar la planilla de hallazgos relativa al rubro Activos Fijos, incluyendo los atributos de condición, criterio, causa, efecto, recomendación y comentario.

Conclusión

Como resultado de los procedimientos de auditoría, realizar la conclusión del rubro Activos Fijos al 31/12/15, indicando la confiabilidad del mismo de acuerdo con las normas básicas del sistema de presupuesto y de sistema de contabilidad integral.