Principios de Contabilidad: Fundamentos y Aplicaciones Prácticas

Contabilidad General

¿Para qué sirve la Contabilidad?

Para tomar decisiones externas e internas de una empresa.

¿Qué es Contabilidad?

Parte de la economía que estudia los sistemas o las distintas partidas que reflejan los movimientos financieros de una empresa o entidad.

¿Qué se entiende por Comercio?

El comercio es el conjunto de actividades que tiene como objetivo el intercambio de bienes, poniendo en contacto al productor (oferta) con el consumidor (demanda). El comercio surge de la necesidad de intercambiar el excedente de producción por los productos inexistentes en la propia comunidad.

¿Qué es Persona?

Designa a un individuo de la especie humana, hombre o mujer, que considerado desde una noción judicial y moral es también un sujeto consciente y racional, con capacidad de discernimiento y de respuestas sobre sus propios actos.

Tipos de Empresas

Regular: Son aquellas que se constituyen dentro del marco de la ley y se ciñen a todos los requisitos para su organización, funcionamiento, operación y resultados del negocio.
Irregular: Es aquella empresa que funciona sin el cumplimiento o el lleno de los requisitos que exige la ley.

Conceptos Clave

Bien: Es todo objeto tangible susceptible de producir utilidad o beneficio y al cual se le asigna un valor monetario.
Costo: Es el desembolso económico que implica la oferta de un servicio o la elaboración de un producto.
Utilidad: Es el grado de beneficio que puede prestar un bien o servicio.
Cuenta: Es el elemento que permite llevar a cabo la clasificación de las operaciones financieras y comerciales.

Libros Contables

La contabilidad se lleva en 3 libros:

Libro mayor
Libro diario
Libro de inventarios y balances

¿Por qué los Activos tienen Saldo Deudor?

Porque así lo determina la ley general de los saldos.

Ley General de los Saldos de la Contabilidad

A + E = P + C + I

Activo + Egreso = Pasivo + Capital + Ingreso

¿Qué se entiende por Cuenta?

Es un rubro de clasificación de elementos homogéneos con el fin de precisar.

Nombre: Toda cuenta debe tener un nombre característico que la asocie a la naturaleza del elemento que acumula y el cual se le asigna en el momento de la planificación contable, no debiendo cambiarse durante el desarrollo del ejercicio económico.
Fecha: Toda cuenta debe tener un renglón o columna que identifique la fecha de cada uno de los registros que se han efectuado.
Valor: El valor objetivo 100% no existe.
Derecho: La facultad que se tiene para exigir el valor de un bien cedido, de un trabajo realizado o un esfuerzo mental útil a terceros.
Deber: Estar obligado a algo según las leyes o según las normas, compromiso adquirido indirectamente.
Obligación: Es un compromiso adquirido directamente en forma fiduciaria o quirografaria y que debemos cumplir en un futuro. (Fidus = Fe. Quiros = Firma.)
Activo: Conjunto de bienes y derechos en una fecha determinada.
Pasivo: Conjunto de obligaciones y deberes por cumplir en una fecha determinada.
Patrimonio: Conjunto de bienes propios de una persona o de una institución, susceptible de estimación económica, en una fecha.
Ingreso: Conjunto de entradas o incrementos de dinero obtenidos por la organización en cumplimiento del objetivo social previsto por dicha organización.
Egreso: Es todo movimiento de capital que sale de la empresa, por ejemplo: las compras que realiza una empresa o en su casa una persona.
Gasto: Se derivan de las transacciones realizadas por la empresa con el mundo exterior que dan lugar a alteraciones negativas en el patrimonio neto de la misma.
Descripción: Toda cuenta debe contener un elemento o campo que describa la operación registrada.
Referencia: La cuenta debe tener un campo que permita establecer referencia cruzada con otros registros contables, principalmente con el libro diario.
Debe: Toda cuenta debe contener imprescindiblemente un renglón o campo clasificatorio denominado «debe» en el cual se inscribirá solo la cantidad numérica cargada a esa cuenta por la transacción que se registra.
Haber: Toda cuenta debe contener imprescindiblemente un renglón o campo clasificatorio denominado «haber» en el cual se inscribirá solo la cantidad en números que ha sido abonada o acreditada por la transacción que se registra a dicha cuenta.
Saldo: La cuenta debe contener un rubro clasificatorio denominado «saldo» en el que se reflejará la suma algebraica del saldo de la transacción anterior con el cargo o abono.
Cargo o Débito: Se entiende toda cantidad numérica registrada por el debe de una cuenta.
Abono o Crédito: Toda cantidad numérica registrada por el haber de una cuenta.

Clasificación de las Cuentas

Cuentas Reales: Son aquellas que acumulan deberes patrimoniales del ente, tiene como características que su saldo traspasa los límites del ejercicio económico, por lo que también se llama cuenta permanente.
Cuentas Nominales: Son aquellas cuentas que mediante el contraste entre sí producen el resultado económico habido en un ejercicio, comprende las cuentas de ingreso y egreso y con ellas se forma el estado de resultados.
Cuentas Valorativas: Es un conjunto de cuentas que permiten a la contabilidad cumplir con el PCGA de la revelación de los hechos y acumulan pérdidas de valor o disminución del mismo en cuentas de activo, pasivo, capital, ingreso o egreso. La característica principal de estas cuentas valorativas consiste en que su saldo normal siempre es contrario al saldo normal de la cuenta que valoran, también se le llama evaluación.
Cuentas de Orden: Son aquellas cuentas especiales que en contabilidad no afectan el resultado del ejercicio ni la situación financiera del ente, pero suministran información sobre hechos potenciales que de ocurrir afectarían irremediablemente la situación financiera y/o resultados del ejercicio económico. La característica principal de las cuentas de orden consiste en que cada vez que se abre una cuenta de orden se debe abrir otra cuenta de saldo contrario con el mismo nombre y el afijo o sufijo PER-CONTRA.

Ejercicio Económico

Es el lapso de tiempo en el que un ente realiza operaciones consuetudinariamente y se detiene a calcular los resultados.

Reglas Prácticas para el Cargo y el Abono

Se Carga

Todo aumento de activo: adquisición de nuevos bienes o aumentos de los existentes, nacimiento de nuevos derechos o aumento de los mismos.
Toda disminución de pasivo: ejemplo, la cancelación total o parcial de obligaciones o deberes.
Toda disminución de capital: ejemplo, el retiro de un socio o una pérdida sufrida.
Toda disminución de ingreso: ejemplo, devoluciones, rebajas o descuentos en ventas.
Todo aumento de egreso: ejemplo nuevas compras efectuadas, aumento de costos o gastos.

Se Abona

Toda disminución de activo: ejemplo, venta de bienes o disminución de su valor, satisfacción o reducción de derechos de los mismos.
Todo aumento de pasivo: ejemplo, nuevas obligaciones o deberes o aumentos de los mismos.
Todo aumento de capital: ejemplo, ingresos de nuevos socios o ganancias obtenidas.
Todo incremento de ingreso: ejemplo nuevas ventas efectuadas.
Toda disminución de egreso: ejemplo, rebajas, devoluciones o descuentos en compras.

Conclusión de la Teoría de la Partida Doble

Independientemente de la cantidad de cargos y/o abonos, la teoría de la partida doble se cumple si la sumatoria de todos los cargos es igual a la sumatoria de todos los abonos registrados.

Libro Diario

Encabezado: Se hace en la primera línea del primer folio disponible.
Cuerpo: Contiene la descripción o un pequeño resumen de lo que se ha registrado.

Ejemplo

Fecha	Descripción	Ref.	Debe	Haber
03-11-xx	-N001- Compras		985
	Cuentas Por Pagar			985

En la primera línea disponible del primer folio disponible se prepara el encabezado del comprobante anotando en la columna «fecha» la que corresponde al comprobante que se inserta (no la fecha del día que se hace el registro). Luego, dentro de la columna «descripción», al centro de la misma, se inserta el número del comprobante de acuerdo a la correlación del libro. El número del comprobante se coloca al centro de la descripción y puede ser alfanumérico.
En la línea siguiente, dentro de la columna «descripción» sin dejar sangría, se anota el nombre de la cuenta que ha de ser debitada o cargada y en la columna «debe» se inscribe la cantidad que se le cargará a esa cuenta en la transacción. Si hay más cargos que registrar por la transacción se procede de igual forma en la línea siguiente.
En la línea siguiente, dentro de la columna «descripción» dejando sangría, se anota el nombre de la cuenta que ha de ser abonada y en la columna del «haber» se inscribe la cantidad abonada a dicha cuenta por la misma transacción. Si hay más abonos que registrar por dicha transacción se procede de igual forma en la línea siguiente. Si no hay más abonos que registrar por esa transacción y el comprobante se encuentra debidamente cuadrado (la suma del debe es igual a la suma del haber) se procede en la línea siguiente al cierre del comprobante.
Dentro de la columna «descripción», sin salirse de ella y utilizando la menor cantidad de líneas posibles, se prepara un resumen descriptivo de la transacción para ser interpretado por futuros lectores del comprobante, por lo que se recomienda que este resumen se haga en un lenguaje lacónico, preciso y conciso, tomando en consideración números de documentos implícitos o cualquier referencia útil para la interpretación futura.

Otros Conceptos Importantes

Marroquinería: Es el arte de trabajar el cuero curtido.
Rebajas en Cuentas: Es una cuenta valorativa y el saldo real de la cuenta es su saldo normal, es lo contrario a la cuenta valorada.
Descuentos en Ventas: Sería una disminución del valor y su saldo normal sería deudor.
Devolución de Ventas: Es una disminución del valor de las ventas, su saldo normal sería deudor. Las cuentas ventas normalmente no aceptan cargos, por vía de excepción pudiera cargarse para corregir errores y el único cargo que acepta la cuenta ventas es para cerrar su saldo al final del ejercicio económico.
Compras: Son salidas de dinero con el fin de cumplir el objeto social previsto por el ente. Las cuentas compras normalmente no aceptan abonos, solo por vías de excepción puede abonarse para corregir errores y al final del ejercicio se abona para cerrar su saldo y partir de cero en el nuevo ejercicio económico.
Rebajas en Compras: Disminución de valor de la cuenta compras, por lo tanto, es una cuenta valorativa y su saldo normal es acreedor.
Descuentos en Compras: Disminución de valor, son cuentas valorativas y su saldo normal es acreedor.
Devolución en compras: Es una disminución de la cuenta, por lo tanto, es acreedor.
Sueldos: Es la salida de dinero destinada al pago de la gente que trabaja en la empresa, por lo tanto es egreso.
Comisiones: Es la salida de dinero destinada al pago de personas que no son empleados pero que han prestado un servicio a la organización, por lo tanto es egreso.
Prestaciones Sociales: Acumula las salidas de dinero destinadas a cumplir obligaciones laborales del personal, por lo tanto es un egreso.
Viáticos: Acumula salidas de dinero con el objeto de cubrir los gastos de viaje del personal de la empresa, por lo tanto es un egreso y su saldo normal es deudor.
Alimentación: Acumula salidas de dinero destinadas a cubrir gastos de alimentación del personal que cumple horas extras en la empresa.
Transporte: Acumula salidas de dinero con el fin de cubrir los gastos de transportación del personal de la empresa.
Medicinas: Acumula salidas de dinero destinadas a cubrir el valor de medicinas del personal que labora en la empresa.
Bonos al Personal: Acumula las salidas de dinero con el fin de cubrir los bonos que deben cancelarse al personal por disposición legal, por lo tanto es una cuenta de egreso y su saldo normal es deudor.
Utilidades al Personal: Acumula el valor que por ley la empresa debe cancelar al trabajador por su participación en las utilidades de la empresa al final del ejercicio económico.
Reparaciones: Acumula salidas de dinero destinadas a reparaciones de maquinarias y equipos o refacciones de edificaciones o herramientas.
Depreciaciones: Acumula el valor a recuperar de los edificios, maquinaria, mobiliario, vehículos por su exposición a la producción de la renta.
Amortización: Es la recuperación del valor pagado por una patente, plusvalía, licencia o franquicia.
Honorarios Profesionales: Acumula las salidas de dinero destinadas a cancelar los servicios prestados a la empresa o al ente por profesionales.
Donaciones: Acumula el valor que la empresa destina para ser entregado a entes benéficos u organizaciones sin fines de lucro.
Discreción Gerencial: Acumula gastos (salidas de dinero) difíciles de explicar en términos empresariales.
Gastos Generales: Acumula gastos de menor cuantía difíciles de clasificar en las cuentas anteriores (repuestos, mantenimiento, lubricantes, combustibles).

¿Para qué se legalizan los libros contables?

Porque sirve de prueba irrefutable en juicios a favor o en contra del dueño en cualquiera de las circunscripciones: civil, tributarias y otras.

¿Quién Toma las Decisiones Internas y Externas?

Internas: Los supervisores, los jefes, los gerentes, los presidentes, vicepresidentes, los accionistas.
Externas: El SENIAT, el gobierno y todos los organismos públicos.

Gian Luca Pacciolo

Creó la teoría de la partida doble. Incluyó dentro de la contabilidad la igualdad, debe haber equilibrio.

Más Conceptos

Activo: Acumula salida de dinero de acuerdo al objeto social.
Crédito Fiscal: Es un derecho, para mí es un activo porque es lo que ya he pagado al gobierno.
Depreciación: Es una cuenta de egreso.
Depreciación Acumulada: Es la que acumula la pérdida de valor. Es una cuenta valorativa.
De Capital XX, Personal: Acumula los retiros o adiciones que el propietario hace a su empresa.
De Ingresos: Rebajas, devoluciones y descuentos en compras.
De Egresos: Rebajas, devoluciones y descuentos en compras.
Normalmente llevan el nombre de la cuenta en que valoran. Hay dos cuentas que no son valorativas y llevan el nombre como si lo fueran: Fletes en compras y Fletes en ventas. Son cuentas de gastos (egreso).
Acarreos en compras: Es el movimiento que se hace de la mercancía en distancias cortas.
Toda pérdida es un gasto y todo gasto es un egreso, por lo tanto es deudor.
Todas las utilidades son ingresos, por lo tanto es acreedora.
La cuenta capital solamente se mueve si se hacen registros mercantiles. La única que se puede mover es la personal y es la que siempre va a tener un saldo anormal.
Normalmente las cuentas compras no se abonan ni ventas se cargan porque son cuentas de resultado.
Todo pagado por anticipado es un derecho y todo cobro por anticipado es una obligación.

Estado Financiero

Un estado financiero sin encabezamiento no sirve para nada.

Encabezado: Nombre del ente, nombre del estado financiero, fecha o lapso de fechas.
Cuerpo: Cuenta y saldo de las mismas.
Cierre: Firmas de los responsables de la información (contador, gerente).

Bienes –> activo –> deudor

Derechos

Obligaciones –> pasivo –> acreedor

Deberes

Patrimonio –> capital –> acreedor

Entradas s/objeto social –> ingreso –> acreedor

Salidas s/objeto social –> egreso –> deudor

De valor de activo, pasivo, capital, ingreso, egreso –> valorativa –> X

Información potencial –> orden –> percontra = acreedor