Normas de auditoría y procedimientos contables
Normas de auditoría
Clasificación
Personales: se refiere a la persona del contador público como auditor independiente; este debe ser experto en la materia, siendo profesional en su actuación y observando siempre sus principios técnicos.
Relativas a la ejecución del trabajo: se refiere a los requisitos mínimos que deben cumplirse en el desarrollo del trabajo para ofrecer calidad. Este grupo de normas suministra al auditor la base para efectuar un juicio profesional sobre la calidad de los estados financieros relativos a la información.
Técnicas de auditoría
Herramienta y recurso para obtener, conocer, investigar, comprobar y analizar las operaciones registradas para ejercer una opinión.
Estudio general
Apreciación sobre la fisionomía o características generales de la entidad o empresa
Análisis
Consiste en clasificar o agrupar distintos elementos de un todo
Investigación
Obtención de información, datos y comentarios de funcionamientos y empleados
Comprobación
Rectificar hechos a través de la documentación física o virtual
Inspección
Examina físicamente bienes, documentos, demostrando su autenticidad
Confirmación
Obtener información escrita de una fuente externa
Certificación
Aseverar a través de un tercero mediante escrito
Observación
Se observa todo movimiento, hecho y documento
Cálculo
Verificar aritméticamente las operaciones de las cuentas
Comprobación
Verificar movimiento comprobando en registros contables o documentos
Procedimientos de auditoría
Extensión, o alcance de los procedimientos: se llama a la intensidad y profundidad con que se aplican
Oportunidad: se llama oportunidad a la época que se han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.
Control interno
Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros procedimientos y métodos, incluido el entorno y actividades que desarrollan autoridades a su persona, con el objetivo de prevenir posibles riesgos.
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control general
Información y comunicación
Supervisión
Implementación
Plnificacion: se inicia con el compromiso formal de la alta dirección
Ejecución: comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo
Evaluación: fase que comprende las acciones orientadas al logro
Papeles de trabajo: son un conjunto de documentos que contiene la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicadas en ellos.
Clasificación de papeles de trabajo
Archivo permanente o expediente continuo: se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica e información financiera.
Papeles de trabajo del periodo: son papeles de trabajo actuales a la temporada que se elaboran y obtienen en el transcurso de la auditoría.
- 1. Finalidad del auditor