IVA en México: Estructura, Características y Elementos Clave

Estructura y Características Generales de la Ley del IVA

Estructura General del IVA
	Artículos
Capítulos	Contenido	Ley	Reglamento
I	Disposiciones generales	1 al 7	1 al 24
II	De la enajenación	8 al 13	25 al 31
III	De la prestación de servicios	14 al 18-A	32 al 44
IV	Del uso y goce temporal de bienes	19 al 23	45
V	De la importación de bienes y servicios	24 al 28-A	46 al 56
VI	De la exportación de bienes o servicios	29 al 31	57 al 70
VII	De las obligaciones de los contribuyentes	32 al 37	71 al 78
VIII	De las facultades de las autoridades	38 al 40	79
IX	De la participación a las entidades federativas	41 al 43

Características del IVA:

Impuesto Interno: Porque se recauda dentro del territorio nacional.

Impuesto Indirecto: Porque afecta económicamente a personas distintas al contribuyente.

Impuesto Real: Porque grava actos o actividades, sin importar las características personales del contribuyente.

Impuesto General: Porque grava actos o actividades objeto de la LIVA, sin señalar específicamente alguna.

Impuesto Permanente: Porque no tiene un periodo de vigencia definido.

Impuesto Regresivo: En virtud de que las tasas que las personas pagan no tienen relación con la riqueza que poseen.

Impuesto Periódico o Instantáneo: Ya que puede gravar actividades (actos repetidos) o actos accidentales.

Sujetos del IVA

Artículo en donde se encuentra escrito:

Art. 1ro Primer párrafo de la LIVA: “Están obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado establecido en esta Ley las personas físicas y morales que, en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes…”

Interpretación:

Los sujetos del impuesto son las personas físicas y morales que en territorio nacional (México) realicen actos o actividades que son objeto de esta Ley.

Dentro de esto, no solo pueden ser sujetos las sociedades mercantiles o los comerciantes, también pueden serlo las asociaciones civiles, el Estado, los menores de edad, mujeres, etc.

Objeto del IVA

Artículo en donde se encuentra escrito:

1ro. de la LIVA:

Enajenen bienes
Presten servicios independientes.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.

Interpretación:

Es un impuesto indirecto que evita la piramidación y el encarecimiento de la enajenación de los bienes o servicios.

Su Objeto Fin: Gravar los actos o actividades (mencionados arriba).

Su Objeto Material: Es el valor que se le va agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva.

Bases del IVA

Artículo en donde se encuentra escrito:

“El impuesto se calculará aplicando los valores que señale esta Ley..”

Interpretación:

La base del IVA es el valor que la misma Ley señala para las cuatro clases de actos o actividades que grava.

Tasas del Impuesto

La tasa es el elemento junto con la base, que es indispensable para llegar a la cuantificación del IVA causado. La ley del IVA señala las siguientes tasas:

–Tasa del 16%: La LIVA establece como tasa como regla general.

Ejemplo: El valor de una venta de equipo de cómputo es de $30,000.00, el IVA que causaría el vendedor del equipo sería:

Valor de la venta del equipo	$30,000.00
Por	Tasa General	16%
Igual	IVA Causado	$4,800.00

–Tasa del 0%: Los contribuyentes que realicen actos o actividades gravadas con la tasa 0% tendrán un doble beneficio, puesto que al trasladarse el impuesto al 0%, no tendrán la obligación de trasladar en forma expresa y por separado el IVA.

–Exentos: Son aquellas actividades de bienes o prestaciones de servicios que la LIVA establece que no deben de someterse a gravamen.

—Diferencia entre Tasa del 0% y Exentos:

Existe una confusión para distinguir la Tasa 0% y la exención, ya que en ambos casos no se traslada el impuesto, sin embargo los contribuyentes que realizan actos o actividades a tasa 0%, tienen el beneficio de acreditar el impuesto, a diferencia de los que realizan actividades exentos, que no podrán recuperar el impuesto que les hubieran trasladado o el pagado en la importación de bienes tangibles.

Momento de Causación del IVA

Sucede cuando se cobra y cuando se paga este impuesto.