Impuestos en México: ISR, IVA e IEPS

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Generalidades

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto federal que deben cubrir todos los contribuyentes, tanto personas morales como físicas, con diferentes porcentajes. En general, busca gravar las riquezas.

Características del ISR

Federal: Se aplica a nivel nacional.
Anual: Se calcula por cada ejercicio fiscal.
Elástico: Depende de los ingresos.

Sujetos del ISR (Artículo 1 del ISR)

Personas físicas
Personas morales
Personas extranjeras con residencia permanente
Extranjeros fuera del país pero con su centro de riqueza dentro

Residencia Fiscal (Artículo 9 del Código Fiscal de la Federación)

Personas físicas:

Que tengan casa habitación en México.
Cuando más del 50% de los ingresos totales provengan de México.
Cuando tengan su centro principal de actividades en México.

Personas morales:

Que tengan su administración principal en México.

Centro de Intereses Vitales: Es el principal lugar de residencia de la empresa, ya sea persona moral o física, así como el principal lugar de donde emana su riqueza.

Tasa Vigente del ISR para Personas Morales

30%

Formas y Fecha de Pago para ISR de Personas Morales

Pago Provisional: Los días 17 de cada mes conforme al artículo 14 del ISR.

Declaración Anual: Hasta el tercer mes del año del ejercicio fiscal conforme al artículo 9 del ISR.

Ingresos Acumulables

Es la totalidad de ingresos en efectivo, bienes, servicios en crédito o cualquier otro tipo, que se obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.

Deducciones de Personas Morales en el ISR

Devaluaciones
Descuentos o bonificaciones
Costo de lo vendido
Gastos
Inversiones
Créditos incobrables

Costo de lo Vendido

Consiste en todos aquellos gastos o salidas de dinero en donde haya incurrido una empresa para la elaboración de un producto final.

Pérdidas para Efecto del ISR

Se obtendrá de la diferencia de ingresos acumulables y las deducciones, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos.

Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

Ejemplos de Empresas: CARSO, FEMSA, TELEVISA

Requisitos:

Que se trate de una sociedad residente en México.
Que sea propietaria de más del 80% de las acciones con derecho a voto.
Que en ningún caso más del 80% de sus acciones sean propiedad de otra sociedad.

Régimen de Coordinados

Sujetos: Personas morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos, de la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes (personas físicas o morales) realicen las mismas actividades o actividades complementarias.

Personas Morales que NO son Contribuyentes del ISR

Sindicatos de obreros
Asociaciones patronales
Asociaciones civiles
Cámaras de comercio e industria
Agrupaciones agrícolas

Establecimiento Permanente

Cualquier lugar de negocios en donde se desarrollan parcial o totalmente actividades empresariales o se presten servicios personales o independientes.

Remanente Distribuible

Aquella regla en la que a los ingresos se le restan los gastos, es el resultado que se obtiene.

Contabilidad de las Personas Morales

Deben llevar todo registrado.
Deben expedir CFDI.
Deben generar estados financieros.

Antecedentes del ISR

En México surgió en 1921 como consecuencia del centenario de la independencia. Se decía que iba a ser temporal, pero se quedó.

ISR Vigente

2014

Segundo Parcial

Personas Morales con Fines No Lucrativos

Sindicatos
Asociaciones religiosas
Partidos y asociaciones políticos
Colegios de profesionales
Sociedades civiles
Asociaciones Civiles
Sociedades de inversión especializadas de fondo para el retiro

Obligaciones de Personas Morales con Fines No Lucrativos en el ISR

Llevar los sistemas contables conforme al CFF
Expedir comprobantes
Presentar declaración y pagar el ISR
Proporcionar constancia de remanente distribuible
Proporcionar constancias y retener el ISR correspondiente

Remanente Distribuible de Personas Morales con Fines No Lucrativos

Consiste en determinar el remanente distribuible de un año del calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese periodo (a excepción del art. 93 del ISR y aquellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo) las deducciones autorizadas.

Artículo 90 del ISR: Causación del ISR

Sujetos:

Personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, bienes o crédito.
Personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el país, a través de un establecimiento permanente.

Supuestos:

Información de préstamos, donativos y premios
Partidas que no se consideran ingresos
Ingresos por apoyos económicos y monetarios

Discrepancia Fiscal

Cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente.

Artículo 94 del ISR: Ingresos Asimilables a Salarios

Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos
Rendimientos y anticipos
Honorarios a consejeros, comisarios
Honorarios por servicios que se presten preponderantemente a un prestatario
Ingresos en servicios

Ingresos por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado

Características: Que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

Obligaciones de Personas Físicas que Obtienen Ingresos Mediante Plataformas Electrónicas

Inscribirse en el RFC
Tramitar la FIEL
Ofertar el servicio con el IVA desglosado, o en su caso indicar que es “IVA Incluido”.
Retener y enterar el impuesto a más tardar el día 17 del mes siguiente en que se efectuó la retención.
Proporcionar CFDI de retención e información de pagos a más tardar los 5 días siguientes al mes de retención.
Presentar informativa de número de “Servicios u operaciones” (trimestral).

Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

Es una simplificación administrativa para que el pago del ISR se realice de forma sencilla, rápida y eficaz. Su objetivo es reducir tasas para que las personas que tienen menos ingresos paguen menos.

Contribuyentes que Tributan en el RESICO

Escuelas
Bares
Cafeterías
Tiendas de abarrotes

Tasas Vigentes en el RESICO 2022

El impuesto se calculará sobre los ingresos que se perciban, con un tabulador:

Hasta $25,000.00: 1.00%
$50,000.00: 1.10%
$83,333.33: 1.50%
$208,333.33: 2.00%
$3,500,000: 2.50%

Personas Morales que Pueden Tributar en el RESICO

Las empresas que se encuentran inscritas bajo el Régimen General, que presentan la declaración anual de ISR, así como declaraciones provisionales mensuales y reportan los ingresos y gastos facturados en cada periodo.

Personas Morales que NO Pueden Tributar en el RESICO

Cuando uno o varios de sus socios o accionistas participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración.
Que realicen actividades a través de fideicomisos.
Por las actividades que realicen tengan que tributar en otro régimen.

Antecedentes del IVA

Tiene su origen en Europa de 1925 bajo el régimen tradicional del impuesto a las ventas. La primera proposición concreta para la aplicación del impuesto fue en 1949 por Carl Shoup y lo recomendó en Japón. En 1952 Michigan lo adopta y en 1954 Francia lo transforma a un impuesto al valor agregado.

Ejemplos de Enajenaciones que Tributan en la Tasa Cero del IVA

Libros, revistas, periódicos
Venta de animales y vegetales no industrializados
Medicinas de patente
Invernaderos para cultivos
Joyería, oro
Alimentos procesados para mascotas

Diferencia entre Tasa 0 y Exentos del IVA

Tasa 0: Son actos a los que no se incrementa el importe total a cubrir, pues la tasa de impuesto tiene un valor de cero.

Exentos: Se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.

Ejemplos de Tasas y Cuotas del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)

Alcohol
Bebidas energizantes
Cigarros
Propano
Gasolina
Diésel
Botanas