Importancia de la filosofía en la contabilidad

  1. FASES DE LA ACTIVIDAD CONTABLE
  2. Elaboración de la información: identificación los hechos contables, valoración y registro de los hechos contables
  3. Comunicación de la información: preparación de los estados contables, divulgación de la información
  4. Auditoría o verificación
  5. Análisis e interpretación
  6. DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD (EXAMEN)
  7. Microcontabilidad:
  8. Contabilidad de empresas (públicas y privadas)
  9. Contabilidad financiera, de costes y de gestión
  10. Contabilidad de las unidades de consumo
  11. NOTA:
  12. Contabilidad financiera: consolidación, auditoría, contabilidad directiva
  13. Contabilidad de costes: contabilidad directiva
  14. Contabilidad gestión: contabilidad directiva
  15. Macrocontabilidad
  16. Contabilidad de la renta nacional
  17. Contabilidad de las transacciones interindustriales
  18. Contabilidad de la balanza de pagos
  19. Contabilidad de los flujos financieros
  20. DEFINICIONES DE PATRIMONO (EXAMEN)

  21. Concepto genérico:


  22. Conjunto de elementos representativos de las estructuras económica y financiera de las empresas

  23. Jurídico:


  24. Conjunto de bienes, derechos y obligaciones debidamente valorados en relación con el fin al que se destinan y vinculados a una unidad económica

  25. Económico:


  26. Conjunto de medios económicos destinados a producir bienes y servicios así como las fuentes de financiamiento necesarias para adquirirlos
  27. B8tRjB3pM1b1QAAAABJRU5ErkJggg==
  28. J+rQPfCwtCGnZrmccAAAAASUVORK5CYII=

  29. Contable:


  30. Conjunto de riquezas pertenecientes a una persona (activo)
    Sobre la que inciden una serie de obligaciones (pasivo exigible) resultando por diferencia el capital efectivo (neto patrimonial)
  31. WNlsJP3CF20AAAAASUVORK5CYII=
  32. ELEMENTO PATRIMONIAL (EXAMEN)
  33. Unidad básica en que se subdivide el patrimonio de una empresa;
    Es decir, cada una de las distintas partidas que forman el patrimonio de la empresa y que pueden valorarse con independencia de las demás. (Ejemplo: edificio, máquina, coche…)
  34. MASA PATRIMONIAL (EXAMEN)

  35. Agrupación de los elementos patrimoniales que tienen un mismo significado económico y financiero. (Ejemplo: si una empresa tiene varios edificios los podemos agrupar en “construcciones”). La máxima agrupación que podemos hacer es “patrimonio”, “activo”, “pasivo”, “neto”.

  36. FORMAS DE LLAMAR AL ACTIVO Y AL PASIVO (EXAMEN)

  37. Activo


Estructura económica, aplicación, empleo, inversiones, debe, destino, medios, efecto, inversión del capital

  • Pasivo:

Estructura financiera, origen, recurso, fuentes de financiación, haber, causa, capital invertido

  1. ACTIVO: DEFINICIÓN, CarácterÍSTICAS Y CLASIFICACIÓN (EXAMEN)
  2. Definición: Es un recurso controlado económicamente por la entidad como resultado de sucesos pasados, del cual resulta probable la obtención de beneficios futuros. Integra los bienes y los derechos.
  3. Carácterísticas:
  4. Ser propiedad de la empresa o que la empresa ejerza control sobre el mismo
  5. Ser útil a la empresa mediante su uso o venta y debe contribuir a generar ingresos
  6. Clasificación:

  7. Activo no corriente


    Son activos que la empresa espera vender, consumir o realizar durante un periodo superior al año.

Se divide en: inmaterial, material y financiero

  • Activo corriente


    Son activos que la empresa espera vender, consumir o realizar durante un periodo menor de un año.

Se divide en: existencias, realizable, exigible y disponible

  1. PASIVO: DEFINICIÓN, CarácterÍSTICAS Y CLASIFICACIÓN
  2. Definición: Es una deuda u obligación de la entidad, surgida como consecuencia de transacciones o hechos pasados, para cuya satisfacción es probable que la entidad se desprenda de recurso o preste servicios que incorporen la obtención de rendimientos futuros
  3. Carácterísticas: Su obligatoriedad de devolución o de pago, no necesariamente en dinero
  4. Clasificación:
  5. Pasivo no corriente: obligaciones que la empresa no espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotación. Se divide en:
  6. No exigible, neto, fondos propios: parte residual de los activos de la empresa pertenecientes a los propietarios, una vez deducidos los pasivos exigibles
  7. Exigible a largo plazo
  8. Pasivo corriente: obligaciones que la empresa espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de la explotación. Se divide en:
  9. Exigible a corto plazo: obligaciones con terceros con vencimiento inferior al año
  10. Exigible inmediato: obligaciones ya vencidas con terceras personas
  1. EQUILIBRIO PATRIMONIAL (EXAMEN)

Posición que adoptan, en un momento determinado un conjunto de elementos patrimoniales siempre que  representen una estabilidad económica o financiera

  • Equilibrio financiero: se utilizan dos masas patrimoniales correlativas, una de activo y otra de pasivo y se comparan por diferencia
  • Equilibrio económico: se comparan dos partidas no correlativas, una de la cuenta de resultados y otra del balance
  • Máxima estabilidad   A=N , P=0
  • Normal   A=P+N , N≥0
  • Desequilibrio   A=P , N=0
  • Tiende a la quiebra   A+N=P ; N<0 ;=»» a+deudas=»»>0>
  • Inestabilidad máxima   N=P , A=0 ; deudas=P
  1. PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE = PRINCIPIO DE DUALIDAD (EXAMEN)

En cualquier hecho contable siempre es posible encontrar uno o varios elementos patrimoniales que  sufren un cambio en un determinado sentido u otros elementos que también se modifican pero en sentido opuesto

Es decir, en todo hecho contable siempre hay dos componentes patrimoniales, de manera que un efecto concreto obedece a una determinada causa.

  1. CONCEPTOS (EXAMEN)
  2. Titular o abrir una cuenta: Nombrar y hacer una anotación en una cuenta
  3. Cargar, adeudar, debitar: Hacer una anotación en el Debe
  4. Abonar, acreditar, datar: Hacer una anotación en el Haber
  5. Asiento contable o anotación en la cuenta: Registrar una transacción económica, seleccionando las cuentas afectadas y anotando su fecha y valoración monetaria
  6. Representación: Diferencia entre la suma del debe y del haber
  7. Saldo deudor: suma Debe > suma Haber
  8. Saldo acreedor: suma Debe < suma=»»>
  9. Saldo cero: suma Debe = suma Haber
  10. Liquidar: Hacer las operaciones que permiten calcular el saldo, sumando la totalidad del Debe y el Haber
  11. Saldar: Una vez obtenido el saldo, colocarlo en la columna que sume menos, para que así el saldo de la cuenta sea 0
  12. Crear una cuenta: Una vez saldada una cuenta, el sumatorio del Debe y el Haber tienen que dar lo mismo, por lo que se inhabilita la cuenta para que no se puedan hacer más anulaciones
  1. CONVENIO DE FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS (EXAMEN)

Permite saber en qué parte de la cuenta se deben hacer las anotaciones

  • Cuenta de Activo: comienza su primera anotación en el Debe, los aumentos se registran en el Debe y las disminuciones en el Haber, tiene saldo deudor o saldo cero.
  • Cuenta de Pasivo: comienza su primera anotación en el Haber, los aumentos se registran en el Haber y las disminuciones en el Debe. Tiene saldo acreedor o cero.
  • Cuenta de Neto: comienza su primera anotación en el haber, los aumentos se registran en el haber y las disminuciones en el debe. Saldo acreedor, deudor o cero.
  • Cuenta de Gastos: los incrementos van en el debe y las disminuciones en el haber. Saldo deudor o cero.
  • Cuenta de Ingresos: los incrementos van en el haber y las disminuciones en el debe. Sado acreedor o cero.
  • CarácterÍSTICAS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD (EXAMEN)
  • Legalización en el registro mercantil
  • La contabilidad como responsabilidad del empresario
  • La forma de las anotaciones
  • Obligación de conservar los libros de 6 años
  • Valor probatorio
  • Carácter secreto
  1. LIBROS CONTABLES (EXAMEN)

  2. Libro Diario


    Orden cronológico, anotación conjunta de los totales de las operaciones por periodos no superiores al mes; registra día a día todas las operaciones de la Eª

  • Libro de Inventarios y cuentas anuales


    Recoge diferentes documentos que son utilizados para recoger la información relativa la patrimonio de la Eª
  • Inventario inicial (cuando se constituye la Eª)
  • Balance de comprobación de sumas y saldos (al menos trimestralmente)
  • Inventario de cierre del ejercicio (una vez al año)
  • Cuentas anuales (una vez al año)
  • Libro de Actas (obligatorio para personas jurídicas): Registra todos los acuerdos tomados por las juntas y demás órganos colegiados de la sociedad
  • Libro Mayor (voluntario): Se recoge el movimiento de cada una de las cuentas

g8qSkeDb1RyVHJUclSSSEkBIH4OxPsxGqJIChxgD                          Diario

                          Inventarios y cuentas anuales

 Obligatorios   Libro de actas (obligatorio personas jurídicas

                          Libro de registro de las acciones nominativas (obligatorio en las S.A.)

                          Libro de socios (obligatorio en las S.R.L.)

  • Registro: En el Registro Mercantil del domicilio de la Eª
  • Plazos de presentación: 4 meses desde el cierre del ejercicio

Plazos de conservación: 6 años desde el último asiento realizado

  1. PARTES DEL PLAN GENERAL (EXAMEN)
  2. Marco conceptual de la contabilidad
  3. Normas de registro y valoración
  4. Cuentas anuales
  5. Cuadro de cuentas (no obligatoria)
  6. Definiciones y relaciones contables (no obligatoria)
  1. CUENTAS ANUALES O ESTADOS CONTABLES (EXAMEN)

  2. Balance de situación


    Informa de la situación inicial y final del patrimonio

  3. Cuenta de pérdidas y ganancias


    Presenta los gastos e ingresos y por diferencia el resultado

  4. Estado de cambios en el patrimonio neto


    Informa de las variaciones en el PN

  5. Estado de flujos de efectivo


    Informa sobre el origen y la utilización de la tesorería y otros activos líquidos

  6. Memoria


    Ofrece información adicional para entender el resto de los estados
  1. REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES (EXAMEN)

  2. Relevancia


    Es útil para la toma de decisiones

  3. Fiabilidad


    Libre de errores materiales y neutral

  4. Integridad


    Contiene todos los datos sin omisiones significativas

  5. Comparabilidad


    Permite contrastar la situación y la rentabilidad

  6. Claridad


    Su análisis forma juicios que facilitan la toma de decisiones
  1. REQUISITOS DEL USO DEL MODELO ABREVIADO (EXAMEN)

Las sociedades que al cierre del ejercicio posean al menos dos de las siguientes circunstancias durante dos años consecutivos podrán:

  1. Elaborar el Balance Abreviado:
  2. Que el total de las partidas de activo no supere 2.850.000 €
  3. Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere 5.700.000 €
  4. Que el número medio de trabajadores durante el ejercicio no sea superior a 50
  1. Cuenta de PyG Abreviada:
  2. Que el total de las partidas de activo no supere 11.400.000 €
  3. Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 22.800.000 €
  4. Que el número medio de trabajadores durante el ejercicio no sea superior a 250

NOTA: Los empresarios individuales están obligados a formular como mínimo las        Cuentas Anuales Abreviadas

Las sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación en un modelo regulado de cualquier estado de la UE no podrán formular Cuentas Anuales Abreviadas

  • Periodicidad: Una vez al año
  • Soporte (Registro): Libro de inventarios y Cuentas Anuales
  • Plazos de formulación o presentación: 3 meses desde el cierre
  • Plazos de aprobación: 6 meses desde el cierre

NOTA: REQUISITOS BÁSICOS CUENTAS ANUALES (EXAMEN)

  • Deben ser redactados con claridad
  • Su información ha de ser comprensible y útil para la toma de decisiones y reflejar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y del resultado
  1. PRINCIPIOS CONTABLES (EXAMEN)
  2. Empresa en funcionamiento
  3. Devengo
  4. Uniformidad
  5. Prudencia
  6. No compensación

Importancia relativa

  1. INMOVILIZADO MATERIAL (EXAMEN)

  2. Definición


    Elementos del activo tangibles representados por bienes, muebles o inmuebles, comprados o construidos y que son utilizados para prestar servicio  a la actividad de la empresa; no están destinados a la venta o a la generación de rentas por su alquiler o cesión
  3. Valoración:
    Norma 2 (general) y nº3 (particulares):
  4. Valoración inicial: se utiliza el coste histórico (precio de adquisición o coste de producción).

Precio adquisición= importe facturado – descuentos + gastos adicionales

  1. Valoración posterior: coste histórico menos amortizaciones acumuladas y deterioros reconocidos
  1. CORRECCCIONES VALORATIVAS DEL INMOVILIZADO (EXAMEN)

  2. Depreciaciones


    Se clasifican en:
  3. Irreversibles:
  4. Sistemáticas: por medio de la amortización
  5. No sistemáticas: recogen el gasto excepcional y se corregirá el valor del bien; si el hecho implica la baja del bien se procede a eliminarlo
  6. Reversibles: Deterioro de valor; cubre una depreciación de valor reversible

  7. Revalorizaciones

  1. AMORTIZACIÓN (EXAMEN)

(Cubre una depreciación irreversible)

  1. Definición


    Expresión de la depreciación sistemática sufrida por el inmovilizado debido a su aplicación en el proceso productivo

  2. Causas:


    Uso, paso del tiempo, obsolescencia técnica

  3. Funciones:


    La amortización permite recuperar inversión en inmovilizado generando un gasto que no supone salida de fondos de la empresa; presenta una doble función:
  4. Económica: como gasto del ejercicio
  5. Financiera: como corrección del activo

  6. ¿Qué activos se amortizan?


    O requisitos que debe cumplir un activo para ser amortizable: Los que tienen una vida útil limitada y son utilizados durante más de un ejercicio económico

  7. ¿Cómo se amortizan?


  8. De manera sistemática y racional, en función de las causas que motivan la depreciación sistemática
  9. Se establece el método de amortización más adecuado para cada elemento

  10. Métodos de amortización:


  11. Nº de dígitos: método progresivo (creciente) o método regresivo (decreciente)
  12. Basado en la actividad
  13. Lineal o constante

  14. Método lineal


  15. Se establece el valor residual que es el importe que la empresa estima que podría obtener por la venta del activo, deducidos los costes estimados de dicha venta
  16. Se fija la vida útil; periodo durante el cual la empresa espera utilizar el activo amortizable o el nº de unidades de producción que espera obtener del mismo
  17. Se determina la base de amortización:
  • Se calcula la cuota anual de amortización (anualidad)

  1. ¿Cuándo se contabiliza? ¿Cómo?


El cálculo de la amortización se inicia con la puesta en funcionamiento del elemento del activo.

La contabilización se realiza o cuando se está realizando el proceso de regularización y cierre o cuando se produce la baja del elemento amortizado

  1. DETERIORO DE VALOR (EXAMEN)

Definición


Recoge las pérdidas potenciales de valor con respecto al valor contable del activo no corriente

(También pregunta ¿cuándo se cubre el deterioro?)

Cálculo


Se realiza al final del ejercicio comparando el valor contable con el valor recuperable, siendo el valor recuperable el mayor entre:

  • El valor razonable menos los costes de venta
  • El valor de uso

Contabilización


(EXAMEN)


  • Por el deterioro:

_______________________________    _______________________________

Pérdida por deterioro de inmovilizado      Deterioro valor inmovilizado

  • Por su reversión:

_______________________________    _______________________________

Deterioro valor inmovilizado                         Reversión deterioro inmovilizado

  1. Métodos DE ASIGNACIÓN DE VALOR (EXAMEN)
  2. Si se trata de asignar el valor a bienes concretos que forman parte de un inventario de bienes intercambiables entre sí se adoptará con carácter general el PMP
  3. Se acepta el FIFO si la empresa lo considera más conveniente para su gestión
  4. Se utilizará un único medio de asignación de valor para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares
  5. Si los precios están al alza (inflación) resulta más beneficioso el FIFO porque las existencias finales están sobrevaloradas y la empresa obtiene un mayor beneficio vendiendo las unidades primeras que entraron. Por el contrario, el PMP irá aumentando y por lo tanto el beneficio será menor que con el FIFO
  6. Si los precios están a la baja (deflación) será más beneficioso el PMP ya que la media irá  disminuyendo y el margen de beneficio será mayor. Por el contrario, el FIFO será menos beneficioso ya que las existencias finales estarán infravaloradas y el margen de beneficio será menor
  7. CONCILIACIÓN BANCARIA (EXAMEN)

Consiste en comparar el extracto de la cuenta corriente que envía la entidad financiera con los movimientos de la cuenta de bancos de la empresa y proceder a efectuar los ajustes necesarios.

Se puede hacer de dos formas:

  1. QVjgqjBUUaYAAAAASUVORK5CYII=
  1. G7zDbKEPSbwAAAABJRU5ErkJggg==
  1. DERECHOS DE COBRO (EXAMEN)

Valoración inicial


Se valorarán por el valor razonable que será el valor de la contraprestación entregada más los gastos de la transacción que le sean atribuibles

Si los créditos comerciales tienen un vencimiento inferior al año se valorarán por su valor nominal.

Valoración posterior


Se valorarán por su coste amortizado

Si los créditos comerciales tienen un vencimiento no superior a un año se seguirán valorando por su valor nominal.

  1. DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS POR OPERACIONES COMERCIALES (EXAMEN)

Al menos al cierre del ejercicio deberán efectuarse las correcciones valorativas necesarias, siempre que exista la evidencia objetiva de que el valor de un crédito o de un grupo de créditos con similares carácterísticas de riesgo valorados colectivamente, se ha deteriorado como resultado de uno o más eventos que hayan ocurrido después de su reconocimiento inicial, motivados por la insolvencia del deudor.

Las correcciones valorativas por deterioro, así como su reversión cuando el importe de dicha pérdida disminuyese por causas relacionadas con un evento posterior, se reconocerán como un gasto o un ingreso directamente en PyG.

Métodos de estimación:

  1. Individualizado:


Consiste en hacer un seguimiento individual de cada cliente o deudor y en función del riesgo que represente cada uno, se calificará como de dudoso cobro y se registrará para cada uno la correspondiente pérdida por deterioro de valor o la correspondiente reversión en el caso de que las causas que motivaron la consideración de dudoso cobro desaparezcan.

  1. Globalizado:


Consiste en estimar una cifra global de clientes y deudores dudosos en función de la experiencia y registrar la correspondiente pérdida por deterioro de valor para los posibles insolventes del año siguiente. Esta estimación se realiza siempre al final de cada ejercicio para los posibles insolventes del año siguiente.