Guía Completa sobre el Cálculo del ISR en México

NOTAS:

UTILIDADES

Se pagan en diciembre y tenemos al 31 de marzo para una declaración anual.

Fechas límite de declaración anual:

Persona física: 31 de marzo
Persona moral: 30 de abril (Salario diario X 90 días)

Cálculo de Utilidades

De nuestra cantidad total sacamos el porcentaje que nos pida y la cantidad que resulte será nuestra UTILIDAD.
La cantidad de la utilidad se divide entre 2.
El salario diario se obtiene dividiendo el salario anual / días laborales.
El salario anual se obtiene de nuestro salario diario * días laborales.
Los días laborados se obtienen de salario anual / días laborados.
Fx (Días laborados) = La cantidad que salió de la división del punto 2 se divide entre la suma de nuestros días laborales.
XDL = Fx (días laborados) se multiplica por los días laborados, (de cada uno).
Fx (Salarios percibidos) = La cantidad que salió de la división del punto 2 se divide entre la suma de nuestro salario anual.
XSP = Salario anual se multiplica por Fx (salarios percibidos) de cada uno.
El TOTAL es la suma de XDL y XSP.
x90 = El salario diario se multiplica por 90 (de cada uno).
PAGAR = Si el TOTAL es mayor a la cantidad que nos resultó en x90 se deja lo que obtuvimos en x90, pero si es menor se pasa la cantidad que tenemos en TOTAL.

Cálculo del Pago Provisional de ISR

¿Cómo se calcula el pago provisional de ISR quienes tributan en el régimen de actividades empresariales y profesionales? Art. 106 LISR

El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos, las deducciones autorizadas, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. Al resultado anterior se le aplicará la tarifa (límite Art. 96) y cuota fija por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.

Para personas con servicios profesionales las P.M. debieron retener como pago provisional el 10% sobre el monto efectuado. Art. 106 LISR

Ingreso
(-) Deducciones autorizadas
= Base gravable
(-) Límite inferior
= Excedente del límite inferior
(*) Tasa
= Impuesto marginal
(+) Cuota fija
= Importe ISR

Pago provisional de ISR de los contribuyentes que obtienen ingresos por arrendamiento

Total
Deducciones autorizadas del 35%
= Base gravable
– Límite inferior
= Excedente del límite inferior
* Tasa
= Impuesto marginal
+ Cuota fija
– Retención del 10% = ISR a cargo

Preguntas Frecuentes sobre el Cálculo del ISR

2. ¿Cómo se calcula la deducción de inversiones? Art. 31 LISR

Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta ley, sobre el monto original de la inversión con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Sección II Art. 31 LISR

3. ¿Cómo se actualizan las pérdidas fiscales?

El monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. De ejercicios anteriores y actualizada pendiente de actualizar aplicada contra utilidades. Corresponde en el periodo o en partes de desde el mes que se actualizó por última vez por el primer periodo de ejercicio que se aplicará en la segunda semana del anterior.

4. ¿Cómo calculan el pago provisional los contribuyentes que tienen ingresos por arrendamiento?

Se utiliza la misma base que para el cálculo de los que obtienen ingresos por actividades empresariales.

5. ¿Cómo calculan el pago provisional de ISR los contribuyentes del régimen simplificado de confianza?

Se calcula aplicando a la tasa aplicable al total de los ingresos que el contribuyente haya obtenido para ejercer únicamente actividades empresariales.

6. ¿Cómo calculan el pago provisional los contribuyentes que tributan en la sección III Título IV LISR?

La tasa del RIF es de 0.95%, si los ingresos acumulables no superan $300,000 la tasa de ISR se reduce al 1.6%, éste deberá efectuarse pagando a más tardar el día 17 de cada mes.

7. ¿Cómo calculan el ISR los contribuyentes que enajenan bienes inmuebles?

Efectuarán pago provisional por cada operación aplicando la tasa (tarifa) a la siguiente cantidad sin exceder 20 años el resultado por el mismo número de años en que se dividió la ganancia.

8. ¿Cómo calculan el ISR las personas físicas?

Total de Ingresos + Aguinaldo + Prima vacacional – Otras prestaciones (-) Deducciones y obtener la base gravable para el cálculo del ISR.

9. ¿Qué tasa de impuesto se paga por adquisición de bienes? Art. 132

Pago provisional a cuenta del impuesto anual del monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido.

10. ¿Qué tasa de impuesto se paga por premios? Art. 138

Aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio correspondiente.

11. ¿Cómo se calcula el ISR por la obtención de dividendos y en general por ganancias distribuidas por personas morales cuando estos no provienen de la CUFIN? Art.

Las personas morales deben calcular el ISR aplicando el Resultado Fiscal a la tasa del % para determinar el impuesto se deberá adicional a los dividendos o utilidades, estas deberán multiplicarse por el factor de 1.4206 y al resultado se aplicará el Art. .

12. Relaciona y explica al menos 5 tipos de Ingresos acumulables en el régimen señalado en el capítulo 2 sección 1 título II LISR.

Percibidos en efectivo
Condonaciones
Devoluciones
Documentos por cobrar
Intereses cobrados
Enajenación de obras de arte

13. Relaciona al menos 5 requisitos que deban reunir las deducciones autorizadas.

Diversos ingresos
Pagos a plazos
Efectivamente indispensables
Efectivamente erogadas
Inversiones

14. ¿Qué plazo se tiene para reunir los requisitos de las deducciones autorizadas? Art. 105

A más tardar el último día del ejercicio se cubran los requisitos.

15. ¿Qué plazo tenemos para las pérdidas fiscales? Art. 57

Esta pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla.

16. ¿Quiénes pueden tributar en la sección III del capítulo 2 título IV? Art. 113-A

Personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet y plataformas digitales.

17. ¿Cuándo una declaración de ISR de los contribuyentes de la sección tercera descrita del punto anterior se considera definitiva? Art. 113-B

Cuando se obtengan ingresos a lo que se refiere el Art. 113-A que en el ejercicio anterior inmediato no haya excedido $300,000.

18. Relaciona y explica 2 razones por las cuales un contribuyente del régimen simplificado de confianza sobre el mismo.

En el RESICO sus tasas son bajas y no permite deducciones.
Las personas físicas o morales que cuentan con estímulos no pueden tributar en este régimen.

19. Explica la periodicidad de pago provisionales en el régimen de arrendamiento.

Frecuencia con la que los contribuyentes deben realizar el pago de ISR, correspondiente a los ingresos obtenidos por el arrendamiento de bienes inmuebles.

20. Explica de cuánto es el % de retención de ISR que realizan las P.M. a las P.Físicas que tributan en el régimen simplificado.

Están obligados a retener el 1.25% de ISR, efectuada por personas morales se debe considerar en el cálculo anual determinado de las personas físicas que realicen actividades empresariales, profesionales o otorguen goce temporal de bienes.

21. ¿Cómo se determina la ganancia acumulable con la enajenación de bienes? Art. 20 LISR

Restando el costo comprobado de adquisición, construcción o mejora del bien, así como los gastos comprobados, al monto obtenido por la enajenación del bien. Art. 20 LISR

22. ¿De cuánto es el costo de adquisición comprobado actualizado en el régimen de enajenación de bienes cuando no existe precio de compra?

Se considera como costo el 20% del costo total, disminuyendo 1 razón del 3% anual por cada año sin que dicho pago sea inferior al 2%.

23. ¿Cómo se determina la CUFIN?

CUFIN ejercicio anterior + UFIN del ejercicio – Dividendos o utilidades – Pérdidas – Ingresos de REFIPRE – Dividendos pagados con utilidades distribuidas.

24. ¿Cómo se determina la CUCA?

Cuenta de Capital de aportación en personas morales llevarán una cuenta de capital de aportaciones que se adicionará con las primas netas por suscripción de acciones afectadas.

25. ¿Cómo se determina la UFIN?

Resultado Fiscal menos ISR pagado al 30% menos no deducibles excepto Fracc. VII 11x del Art. 32 menos PTU causada en el ejercicio.

26. ¿Cuál es el límite de la deducción de inversiones en equipo de transporte?

Por monto de $417,000 y en inversiones realizadas cuyo propósito sea de baterías hasta 250,000.

27. Relaciona y explica al menos 4 ejemplos de enajenación de bienes.

Compraventa
Subastas y remates
Donación
Herencia

28. ¿Cuánto es el importe de los ingresos exentos de ISR en el sector primario?

Hasta 900,000 no pagarán ISR.

29. ¿Cuál es el impuesto exento de las prestaciones de previsión social?

Exento cuando la suma del sueldo nominal y previsión social no sea mayor a 7 UMAS.

30. ¿Cuánto es el importe exento por los ingresos por indemnización o prima de antigüedad?

90 UMAS por año trabajado. 103.74