Guía Completa para el Cálculo del IRPF: Rendimientos, Deducciones y Cuotas

Cálculo del IRPF: Rendimientos, Deducciones y Cuotas

Rendimiento del Trabajo

  • Rendimiento Íntegro (art. 17): Sueldos, planes de pensiones del promotor, paro, jubilación, pensión compensatoria (para quien la cobra).
  • Exenciones (art. 7).
  • Retención 19%: Aplicable solo a sueldos, si no se especifica otra cosa.
  • Gastos Deducibles (art. 19 a-e): Seguridad Social, gastos de defensa jurídica.
  • Rendimiento Neto del Trabajo: Resultado de restar los gastos deducibles al rendimiento íntegro.
  • Otros Gastos (art. 19.f): 2000€ (siempre) + cambio de residencia, movilidad reducida.
  • Rendimiento Neto Después de Otros Gastos.
  • Reducción por Rendimiento Neto del Trabajo (art. 20).
  • Rendimiento Neto del Trabajo Reducido.

Rendimiento del Capital Inmobiliario (Alquileres)

  • Retención del 19%: Aplicable solo a arrendamientos para vivienda.
  • Rendimiento Íntegro (art. 22): Alquileres. No hay retención si el inmueble es rústico.
  • Gastos Deducibles (art. 23): IBI, administrador (+21% IVA*), seguros, mantenimiento (+21% IVA*), intereses de préstamos (no puede superar el rendimiento íntegro), primas de seguros, amortización.
  • Amortización: (Valor Adquisición – Valor Suelo) / Valor Catastral = x → 0,03 * (Valor Adquisición – x).
  • Rendimiento Neto del Capital Inmobiliario.
  • Reducción (art. 23): -60% si se alquila para vivienda.

Rendimiento del Capital Mobiliario

  • Rendimiento Íntegro (art. 25): Intereses, dividendos (retención 19%), letras del tesoro (sin retención), en especie (valor * 1,20 * 1,19).
  • Gastos Deducibles (art. 26): Administración y depósito.
  • Rendimiento Neto del Capital Mobiliario.

Imputación de Rentas

  • 1,1% del valor catastral revisado o 2% del valor catastral sin revisar.
  • Aplicable a todos los bienes a disposición del titular, excepto solares, terrenos rústicos y vivienda habitual.
  • Ejemplo: Local = 1,1% * 40000 * 9/12 (número de meses sin habitar).

Rendimiento de Actividades Económicas

Estimación Directa Simplificada

  • Rendimiento Íntegro: Ingresos de la actividad (IVA) + subvenciones (IVA). Retención del 19% si no se especifica otra cosa.
  • Gastos Deducibles: Todos excepto provisiones y amortizaciones.
  • Amortización: Coeficiente lineal máximo 2 (tabla p. 419). Calcular por número de meses desde la compra.
  • Ejemplo: Impresora: 480 * 0,26 * 2 * 3/12.
  • Rendimiento Neto Previo.
  • Dificil Justificación: 5% de x (máximo 2000).
  • Rendimiento Neto Previo Actividad Económica.
  • Reducción: 20% de x.
  • Rendimiento Neto Actividad Económica.

Estimación Objetiva

  • Fase I: Rendimiento Neto Previo (tabla p. 604, instrucciones p. 652).
  • Fase II: Rendimiento Neto Minorado (p. 655).
  • Minoraciones por incentivos al empleo y a la inversión (amortización).
  • Amortización: Número de meses * importe * coeficiente (p. 657) * 2 si es usado.
  • Fase III: Rendimiento Neto por Módulos (p. 658-666).
  • Reducción: 5%.
  • Rendimiento Neto de la Actividad Económica.

Pagos Fraccionados

  • Aplicable si hay. 3%? * resultado * 4 (trimestres).

Variación Patrimonial

  • Premio: Rendimiento Íntegro (retención 19%).
  • Venta de Activos: (Precio Venta – Gastos Venta) – (Precio Compra + Gastos Compra).
  • Rendimiento Íntegro = RL / (1 – retención (19%)).
  • Retención: Premios y fondos de inversión. No retención: Acciones e inmuebles.
  • Ejemplo: Venta solar (art. 35): Ganancia/Pérdida = Valor Transmisión – Valor Adquisición.
  • Valor Transmisión = Importe de venta – Tributos y gastos.
  • Valor Adquisición = Importe real compra + costes de inversión y mejoras + tributos y gastos – amortización.
  • Venta de acciones (art. 37): Valor Transmisión = Mayor valor de cotización – Gastos y tributos. Valor Adquisición = Valor real desembolso – Derecho de suscripción + gastos y tributos.

Bases Imponibles

  • Base Imponible General: RNT + RN Act. Eco + RN C. Inmob. + Imput. Renta + Var. Patri. (Premios) – Conjunta.
  • Base Imponible del Ahorro: RN C. Mob. + Var. Patri. (Venta de activos).
  • Ganancias Patrimoniales (acciones): Si da negativo, límite del 10% del saldo A).

Bases Liquidables

  • Base Liquidable General: BI General – Reducciones (Plan de pensiones LIR art. 51). Límite: 8000€ o 30% (RNT + RN Act. Eco), el menor.
  • Reducción Conjunta: Familia I: 3400 (casados), Familia II: 2150 (viudos, separados o solteros).
  • Base Liquidable Ahorro: BI Ahorro – Reducciones (art. 55). Suele ser cero y nunca negativo.

Mínimo Personal y Familiar

  • Mínimo del contribuyente: 5550.
  • Mínimo por descendiente (art. 58): /2 cuando son dos padres.
  • Mínimo por ascendiente (art. 59).
  • Mínimo por discapacidad (art. 60): Ascendiente y contribuyente.

Cálculo de la Cuota Íntegra

Cuota Íntegra Estatal

  • Tarifa BL General (tabla p. 137).
  • Base liquidable hasta x: Cuota Íntegra tabla.
  • Resto de la BL: z * %.
  • Tarifa Mínimo Personal y Familiar (tabla p. 137).
  • Cuota Íntegra Estatal General.

Cuota Íntegra Autonómica

  • Tarifa BL General (tabla p. 687).
  • Base liquidable hasta x.
  • Resto de la BL: z * %.
  • Tarifa Mínimo Personal y Familiar (tabla p. 687).
  • Cuota Íntegra Autonómica General.

Cuota Íntegra Ahorro Estatal

  • Tarifa BL Ahorro (p. 139).
  • Base liquidable hasta x: Cuota Íntegra tabla.
  • Resto de la BL: z * %.
  • Cuota Íntegra Estatal Ahorro.

Cuota Íntegra Ahorro Autonómica

  • Tarifa BL Ahorro (p. 139).
  • Base liquidable hasta x.
  • Resto de la BL: z * %.
  • Cuota Íntegra Autonómica Ahorro.

Cuota Íntegra Total

  • Cuota Íntegra Estatal Total: Cuota Íntegra Estatal General + Cuota Íntegra Estatal Ahorro.
  • Cuota Íntegra Autonómica Total: Cuota Íntegra Autonómica General + Cuota Íntegra Autonómica Ahorro.

Cálculo de la Cuota Líquida

Cuota Líquida Estatal

  • Cuota Íntegra Estatal Total – Deducciones estatales (art. 68).
  • Vivienda habitual (si compra antes de 2013): 7,5% * (Intereses + principal pago al año). Límite 9040€.
  • No reducción por BI > 24.107,20 y BL conjunta = 34883.
  • Cuota Líquida Estatal.

Cuota Líquida Autonómica

  • Cuota Íntegra Autonómica Total – Deducciones autonómicas (art. 68) / Resto (p. 688).
  • Conjunta 40.000. Si BL > 25.000 no se aplican ciertas deducciones.
  • Cuota Líquida Autonómica.

Cuota Líquida Total

  • Cuota Líquida Total: Cuota Líquida Estatal + Cuota Líquida Autonómica.

Cuota Diferencial y Deuda Tributaria

  • Cuota Líquida Total – Pagos a cuenta (retenciones y pagos fraccionados).
  • Cuota Diferencial.
  • Reducción por maternidad, familia numerosa, discapacidad (art. 81 bis).
  • Deuda Tributaria: Cuota a devolver/ingresar.

Cálculo del IVA

  • IVA repercutido – IVA soportado.
  • Alquiler de local: 21% IVA. No se aplica IVA a alquiler de vivienda.
  • No IVA: Sueldos, seguros, provisiones, amortizaciones, Seguridad Social.
  • Régimen especial del recargo de equivalencia (art. 148).

Cuotas Trimestrales

  • Idem Estimación objetiva por régimen simplificado (tabla p. 633).
  • Cuota devengada por operaciones corrientes * porcentaje tabla (p. 671).

Cuotas Anuales

  • Idem Estimación objetiva por régimen simplificado.
  • Cuota devengada: Idem Estimación objetiva.
  • Cuota soportada por operaciones corrientes: Aplicar IVA + 1% de la cuota devengada (siempre).
  • Cuota devengada del régimen simplificado: Cuota devengada – Cuota soportada.
  • Cuota mínima: Cuota devengada * % tabla.
  • Cuotas trimestrales: Resultado cuota trimestral * 4.
  • Cuota del 4º trimestre: +/- operaciones corrientes.