Guía completa de asientos contables para operaciones empresariales

INVERSIONES INMOBILIARIAS ESPECÍFICAS

Terreno no amortizable: separar % del terreno y construcción, ver deterioro VNC > VR-CV, se aplica a cada elemento la parte que le corresponda (%) (692) a (2920), (2921) –> deter. x %. Valor que tenía el terreno/construcción – deter. aplicado = nuevo VC que se divide por los años que le queden por amortizar y sale la nueva cuota (682) a (2821), se hace el nuevo VC y se ve si hay deterioro nuevamente si el VNC

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

(Elementos de transporte). Si piden reclasificación del activo: Si VC > VR – CV deterioro. Se calcula la amortización y se le resta al valor del activo y da el VC. Si hay deterioro: (691) a (291X) por el importe del deterioro. A continuación se reclasifica: Se da de baja el activo por su valor (se abona) y se da de alta (carga) el nuevo inmovilizado se le quita la AA y el deterioro. (580) (281X) (291X) a (21X) Si después hay venta: (572) y «(671) pérd» a (580) inmovilizado y «(771) Bfo.»

LO MISMO PERO CON PERMUTA COMERCIAL

Se amortiza la parte que corresponda al año que indiquen, y se reclasifica, se da de baja el bien con las correcciones valorativas asociadas (amortización y pérdida por deterioro si hay) y se da de alta el nuevo bien, por el menor valor entre el VC y el VR-CV, si hay venta se carga a (572) (21X) si entrega otro bien (671) si hubo pérdida por deterioro a (580) Inmovilizado por el importe que se dio el alta.

LEASING

Firma contrato (21X) a (524) (174) se incluye opción compra; Pago 1ª cuota (524) (6623) a (572) ojo con las fechas, periodificación e IVA. Amortización. (681) a (281X), reclasificación intereses. (174) a (524) ejemplo de operación del primer año.

OTRO

Pago intereses y devolución principal (ojo con las fechas) (524) (528) (662) (472) a (572) Hay periodificación por medio cuenta 528, anteriormente se tuvo que hacer al 31/12 (662) a (528) por la mitad de la cuota de intereses. A 31/12 hay que ver si hay 1º deterioro y 2º amortizar, se amortiza por el nuevo VC si hubo deterioro. Pago de la opción de compra (524/174) (472) a (572)

PERMUTA NO COMERCIAL

Se sustituye un bien por otro similar y se da también dinero, el registro contable de la permuta es: Se halla el VNC del bien antiguo importe adquisición menos amortización, se valora lo que se da, (valor de la máquina antigua + dinero), se compara con el VR de la máquina nueva, y se valora el bien recibido por el menor entre VC del bien entregado + dinero y el VR del bien recibido. 1º se da de baja el bien (281X) a (21X), 2º se da de alta el bien adquirido en permuta; (213X) recibida a (213X) entregada (572); los dos pasos anteriores se pueden hacer en uno. Si hubiera pérdida porque se valora el bien recibido por su importe y este es menor: (213X) (671) a (213X) (572)

PERMUTA COMERCIAL

Solo tenemos el VR del objeto entregado: se valora el recibido por el valor del entregado ya que no hay otra evidencia del recibido (se da de alta el nuevo) y de baja el antiguo y sus correcciones y ver si hay pérdidas o beneficios. (21X) R (281X) a (21X) E (771)
VR del bien E > que el VR del bien recibido (mejor evidencia): Se toma como valor el bien recibido ya que es mejor evidencia (21X) (281X) a (21X) E. Puede haber contrapartidas monetarias a parte de entregar el bien.

LEASING

Firma contrato (21X) a (524) (174) se incluye opción compra; Pago 1ª cuota (524) (6623) a (572) ojo con las fechas, periodificación e IVA. Amortización. (681) a (281X), periodificación intereses. (662) a (528) reclasificación intereses. (174) a (524) ejemplo de operación del primer año. Pago 1ª cuota (524) (662) intereses del cuadro – los periodificados (528) periodificados (472) s/todos los importes a (572).

ACTIVOS FINANCIEROS (IMV)

Se incluyen gastos de operación como mayor valor. Adquisición (251) a (572). Intereses devengados y cobrados: (572) (271) intereses pendientes a (7613) ojo con las fechas. Ojo por si hubiera reclasificación. (541) a (251). Cobro de los bonos (572) a (541) (546) (761) ojo hay periodificación.

LETRAS (no hay cobros, todo al final)

Adquisición. (251) a (572) Diferencia entre lo que se cobra y el devengo: (251) a (7613) mayor valor bien, (de todos los años), ver si hay reclasificación. (541) a (251). Por el cobro (572) a (541) la letra + intereses devengados y no cobrados.

PRÉSTAMOS Y PARTIDAS A COBRAR (empresa que concede)

Concesión (252) a (572); Valoración a coste amortizado. (572) a (76203); Diferencia entre los intereses cobrados y devengados (252) a (76203), cuando queda menos de 1 año se reclasifica. (542) a (252). Cobro del crédito y la valoración posterior a coste amortizado: (572) cobro crédito + intereses implícitos totales + intereses devengados a (542) último saldo pendiente amortizar. (76203) intereses devengados. AFMN (especulación): Compra acciones (540) (669) a (572); valoración a final de año (lo que cuesta menos lo que costaron) «pérdida» (6630) a (540); por la venta (572) a (540) (7630) y (669) a (572) «en la venta hay beneficio».

DÉBITO Y PARTIDAS A PAGAR

Obtención préstamo (572) a (520) (170); Pago 1ª cuota principal + intereses (si no hay periodificación) (520) (6623) a (572), si piden periodificación intereses. (662) a (527) (520), intereses del préstamo al nominal y ver lo que se paga al mes, por los meses que se abonan /527/ y sumar a los intereses devengados divididos entre 12 y multiplicado por los meses que correspondan /520/; pago última cuota, se hace lo mismo con los intereses pero sobre el capital pendiente, en el nominal y los intereses devengados (520) (662) o (527) a (572). EMPRÉSTITOS: Emisión de la deuda (572) a (177); pago intereses 1º año (6613) a (572) intereses explícitos (177) diferencia de los intereses explícitos con los devengados, aumentan la deuda; cuando falta 1 año se reclasifica la deuda (177) a (500); pago intereses último año y devolución de títulos (6613) (500) a (500) diferencia entre intereses explícitos y los intereses devengados último año (572).

DÉBITOS POR OPERACIONES COMERCIALES

Compra mercaderías (600) Precio al contado a (420); intereses 1º año no se pagan u aumentan deuda; (662) a (420), cuando quede menos de 1 año se reclasifica deuda (420) a (400); pago deuda (400) a (572).

PROVISIONES OPERACIONES COMERCIALES

1º se dota la provisión (6959) a (4999), 2º Se atienden los pagos del año: devolución mercaderías (708) (477) a (572); se solicita reparación otra máquina (623) (472) a (410); final de año se desdota la provisión (4999) a (7959) y se dota la provisión para el nuevo año (6959) a (4999).

PROVISIONES RIESGOS Y GASTOS

Se adquiere stand y exigen desmantelamiento a final del contrato: adquisición (219) a (572) (143); amortización (681) a (281) valor stand + provisión; actualización gastos financieros: (660) a (143) diferencia entre lo que se había presupuestado y la actualización; conforme pasan los años se ajusta la provisión nos dan nuevo valor aumenta provisión (219) a (143);

A final del tiempo se amortiza (valor adquisición – amortización + nueva valoración y dividido por los años que nos queden (681) a (281); se ven los gastos financieros, última valoración menos lo que había presupuestado + los gastos habidos (660) a (143). PROVISIONES POR INDEMNIZACIONES: Contabilización nómina (640) (642) a (4751) (476) (465) o (572); dotación a la provisión (641) a (142); A final de año se actualizan provisiones (660) a (142) por la diferencia entre lo que había y lo nuevo; si hay más años se vuelven a actualizar; si hay exceso se quita (142) a (7952) y se reclasifica la provisión (142) a (5292); cuando se pague (5292) (465) a (572) (7952) lo que había provisionado menos la condena. SUBVENCIONES GASTOS: Notificación subvención (4708) a (942); pago de los gastos (627) (472) a (410); imputación de la subvención (los gastos habidos en el año) (842) a (747) SUBVENCIONES DE CAPITAL COMPRA MAQUINARIA: Notificación. (4708) a (940); cobro (572) a (4708); imputación de la subvención se hace lo mismo que para la amortización del inmovilizado, pero el importe es el que corresponde a la subvención: (840) a (746).

EMISIÓN ACCIONES CON PRIMA DE EMISIÓN

Emisión sobre la par

(190) a (194); suscripción e inscripción del total de las acciones (194) a (100) (110); Suscripción (1034) a (190) importe total; contabilización del mínimo legal (572) a (1034); desembolso del 25% y de la prima de emisión (572) (1030) a (190); contabilización gastos (113) a (572); (ojo dos supuestos.) DAN BALANCE CON DATOS DE CAPITAL SOCIAL, RESERVAS, RESULTADO: aplicación beneficios (129) (120) a (121), aplicación de reservas (113) a (121); disminución capital (100) a (121); aportaciones socios (572) resultado negativo ejercicios anteriores menos cantidades compensadas en la cuenta 121, a (118).

DIFERENCIAS TEMPORALES (IS)

Del año 2012: (630) que es la Cuenta de Pérdidas y Ganancias a (473) (4752) y los pasivos por diferencias temporales. (479) a (6301) 30% de la diferencia entre amortización contable y amortización fiscal del 2012; año 2032: (630) a (473) (4752) por los mismos conceptos pero del año 2032 y los pasivos (479) a (6301) por los mismos conceptos del 2032. Si hay activos diferidos la cuenta es 4740

ADQUISICIÓN INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Acciones para mantenerlas como inversión: se incorporan los gastos al valor (251) a (572); Acciones para especular: no se incluyen los gastos, van a pérdidas y ganancias (540) (669) a (572); operación final de año: acciones para especular: lo que valen menos lo que valían: Beneficio o Pérdida, en caso de beneficio (540) a (7630), si hay pérdida (6630) a (540), en la venta de los activos tener en cuenta si hubo pérdidas o beneficios para aumentar o disminuir el valor y comparar con la venta, si hay beneficio (572) a (251) o (540) (7630), si hay pérdida (572) (6630) a (251) o (540).

PRORRATAS COMPRAS

: Prorrata provis. año X: Fact. act. con derecho a devol./ total fact. (ventas con y sin dcho) =%; Prorrata definit. año X+1: Mismos conceptos= % Reflejo contable compras X+1:(600) Valor compras mercaderias (importe + (importe+0,21+1-prorr. provis)) (472) (importe compras*0,21*prorrata provis). a (572) Bancos. Reflejo ajustes contables IVA: Dif. entre lo pagado y lo que hay que pagar, pagado: importe compras * 0,21 * prorrata provis. a pagar: importe compras * 0,21 * prorrat. definit. Si la dif. es positiva (634) a (472) si fuese negativa (472) a (638)