Fundamentos de las Finanzas Públicas y su Marco Jurídico en México

1. ¿Qué son las Finanzas Públicas?

Se conoce como finanzas al estudio de la circulación del dinero. Esta rama se encarga de analizar la obtención, gestión y administración de fondos, y lo público hace referencia a aquello que es común a toda la sociedad o de conocimiento general.

2. Disciplinas que participan en el estudio de las Finanzas Públicas

Derecho económico: conjunto de normas que regulan la actividad económica del Estado.

3. ¿Qué es el Derecho Fiscal?

Su función es la administración de las reglas jurídicas que posibilitan que el Estado desarrolle y ejerza sus facultades tributarias.

4. ¿Qué es el Derecho Financiero?

Rama del derecho público que se encarga de ordenar los ingresos y los gastos públicos previstos en el presupuesto del Estado. Regula la obtención, manejo y aplicación de los recursos del Estado.

5. Derecho Tributario y su división técnico-didáctica

Conjunto de normas y principios que regulan la obtención de las contribuciones. Se clasifica en derecho tributario sustantivo, procesal, constitucional y administrativo.

6. Ley de Ingresos de la Federación y su fundamento constitucional

Instrumento jurídico que establece anualmente los ingresos del gobierno federal que deberán recaudarse por concepto de impuestos, derechos, aprovechamientos, etc. Fundamento: Art. 73 fracc. VII, Art. 74 fracc. IV, Art. 31 fracc. IV.

7. Ingresos Tributarios y No Tributarios

Ingresos tributarios: son aquellos provenientes del poder impositivo del Estado, impuestos; aportaciones de seguridad social, contribuciones; derechos y accesorios.
No tributarios: derivan de la explotación de los recursos del Estado y de los financiamientos que obtiene por diferentes vías a fin de complementar su presupuesto. Patrimoniales; productos y aprovechamientos. No patrimoniales: bonos, probos y crediticios.

8. Características de los Ingresos Patrimoniales

Los que derivan del patrimonio de la nación, por ejemplo, arrendamiento y enajenación de bienes.

9. ¿Qué son los Aprovechamientos?

Los ingresos que recibe el Estado por funciones de derecho público y son distintos de las contribuciones y financiamientos.

10. Actividad Económica del Estado

Consiste en buscar el bien común para satisfacer las necesidades sociales y financieras del Estado. Se identifica con Hacienda Pública y se divide en:

Objetivo: obtener ingresos y realizar gastos.
Subjetivo: asignar gastos públicos.

11. Diferencia entre Potestad y Competencia Tributaria

La potestad es el poder que se le da al legislativo y que culmina con la creación de la ley. La competencia son las facultades que la ley otorga a los organismos que conforman la administración pública.

12. Hacienda Municipal

Los estados administrarán libremente su hacienda, la que se formará con las contribuciones que le señalen las legislaturas de los estados. Administra su hacienda con base a su competencia tributaria.

13. Facultades Exclusivas de la Federación

Sobre el comercio exterior.
Sobre los aprovechamientos y explotaciones de recursos naturales.
Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
Sobre servicios públicos y concesionarios o explotados directamente por la federación.
Sobre la emisión de moneda.

14. Objetivos principales de la Ley de Coordinación Fiscal

Coordinar el sistema fiscal de la federación, estados y municipios.
Organizar el fondo de las participaciones.
Fijar las participaciones de las entidades federativas.
Regular la forma de la colaboración administrativa.
Establecer los organismos para el manejo de la coordinación.

15. Límites de la Potestad Tributaria

Los derechos humanos y sus garantías.

16. Irretroactividad de las leyes en materia fiscal

No se aplicará efecto retroactivo en perjuicio de alguna persona.

17. Clasificación de las Contribuciones

Impuestos.
Aportaciones de seguridad social.
Contribuciones de mejoras.
Derechos.
Accesorios.

18. Características de las Contribuciones

Es netamente natural.
Son aportaciones pecuniarias.
Son destinadas al gasto público.
Deben ser proporcionales y equitativas.
Deben estar establecidas en la ley.

19. Fundamento constitucional de los Impuestos

Art. 31: son obligaciones de los mexicanos contribuir al gasto público, de la federación, estado o municipio.

20. Definición de Impuesto y sus elementos

El impuesto es la obligación coactiva y sin contraprestación de efectuar la transmisión de valores económicos a favor del Estado y conforme a lo establecido en la ley. Elementos: sujeto, base, tarifa, objeto, tasa.

21. Principios elementales de Adam Smith

…

22. Principios constitucionales de las contribuciones y su fundamento legal

Legalidad.
Constitucionalidad.
Generalidad.
Economía.
Obligatoriedad del gasto público.

23. Efectos económicos de la Tributación

Repercusión, traslación; cuando se pagan.
Evación, elusión; cuando no se pagan.

24. Fenómeno de la repercusión

Es la autorización que concede la ley para trasladar la carga del impuesto de una persona a otra. Las 3 etapas son:

Percusión: es el impacto inicial que produce el tributo al sujeto que realizó el hecho generador.
Traslación: se da cuando el sujeto que señala la ley otorga trasladar el efecto económico a otro que tendrá la obligación de pagarlo.
Incidencia: llega un momento en que el último sujeto que sufre la traslación se encuentra imposibilitado para transmitir la carga del impuesto.

25. Privilegios del Crédito Fiscal

Derecho de preferencia, el fisco es primero, alimentos, sueldos, hipotecas, indemnizaciones.

26. Impuesto más importante por su recaudación en México

Sobre la renta, gravamen sobre los ingresos.

27. Sujetos del Impuesto

Sujeto activo: Estado, quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de una obligación según lo establezca la ley.
Sujeto pasivo: persona física o moral, quien tiene a su cargo el cumplimiento de la obligación.

28. Jerarquía de Leyes Fiscales

Constitución, tratados internacionales, ley de ingresos de la federación, leyes ordinarias, código fiscal de la federación, derecho común.

29. ¿Qué es Ley?

Es una regla del derecho emanada del poder legislativo, promulgada y publicada por el poder ejecutivo que crea situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido y que solo puede ser modificada o suprimida por otra ley.

30. Proceso legislativo en materia fiscal

Iniciativa de ley, discusión y aprobación, sanción o veto por el poder ejecutivo, promulgación por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, publicación por el Diario Oficial de la Federación.

31. Fuentes del Derecho en materia fiscal

Constitución.
Ley.
Proceso legislativo.
Decreto ley.
Decreto delegado.
Tratados internacionales.
Reglamento.
Circulares.
Jurisprudencia.
Miscelánea fiscal.
Doctrina.
Costumbre.

32. ¿Qué es Decreto-Ley?

Toda resolución emitida por el Congreso tendrá el carácter de ley o decreto, facultad dada al ejecutivo en cuestiones de inestabilidad nacional para que este emita disposiciones por la facultad que le da la constitución, las cuales tienen vigencia limitada.

33. ¿Qué es Decreto-Delegado?

Cuando el poder legislativo faculta al ejecutivo para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación.

34. Concepto de convenios internacionales

Son acuerdos de voluntades entre dos o más estados en relación con un tema específico.

35. Significado y alcance de los Reglamentos

Art. 89 Const. Es completar la exacta observancia de la ley.

36. ¿Qué son las Circulares y quién las emite en materia fiscal?

Son comunicados o avisos, instrucciones emitidas por el ejecutivo a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que orientan la actividad de las funciones y empleados con la finalidad de asegurar el buen funcionamiento de las instituciones.

37. ¿Qué es la Miscelánea Fiscal?

Conjunto de disposiciones fiscales anuales que emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales relativos a la captación de ingresos del gobierno federal.

38. Jurisprudencia en materia tributaria

Son las resoluciones de los tribunales que, por mandato de ley, son de observancia obligatoria. Su función radica en la interpretación judicial de la norma.

39. Principios generales de derecho

Principios orientadores que carecen de naturaleza normativa y que, en virtud de lo previsto en el Art. 1 Const., tienen una doble función: informar el ordenamiento jurídico y encontrar soluciones concretas a casos determinados en decreto de la ley o costumbre.

40. Relación Jurídico Tributaria y sus elementos

Vínculo que une a varios sujetos respecto a consecuencias jurídicas consistentes en el nacimiento, modificación, transmisión o extinción de derechos y obligaciones en materia de contribuciones.

41. Sujeto Activo

Aquel a quien la ley faculta para percibir y administrar los tributos: el Estado.

42. Sujeto Pasivo

Persona física o moral que está obligada al pago de los tributos.

43. Obligación Tributaria

Vinculación donde el Estado tiene la potestad de exigir al particular el cumplimiento de la obligación.

44. Determinación de la Obligación Tributaria

Operaciones que se hacen para convertir la obligación en una cantidad líquida. Se puede hacer sobre una base cierta o estimada.

45. Obligación que solo puede existir en base a una ley

Ex –lege: no hay obligación si no hay ley.

46. Tipos de obligación tributaria

Sustantiva: dar dinero.
Formales: hacer (RFC, contabilidad electrónica), no hacer (conducta ilícita), tolerar (revisar).

47. ¿Qué es el Crédito Fiscal?

Son todos aquellos que tenga derecho a percibir el Estado que provengan de contribuciones accesorias.

48. ¿Qué es el Hecho Generador?

Conducta que estás obligado a hacer desde que ya eres productivo (pagar el impuesto que obliga la ley).

49. ¿Qué es el Hecho Imponible?

El impuesto que marca la ley como obligación.

50. Fijación en cantidad líquida del Crédito Fiscal

Al haber determinado la obligación contributiva o tributaria cuantificada en cantidad líquida, es decir, que se haya precisado su monto, surge entonces lo que denominamos crédito fiscal.

51. Formas de determinación del Crédito Fiscal

Sobre una base cierta cuando llevas contabilidad en orden y has cumplido con las obligaciones; y base estimada cuando hay desorden en la contabilidad.

52. Garantía del Crédito Fiscal

Art. 141 y 143 CFF se garantiza por: depósito en dinero, hipoteca y prenda, fianza, obligación solidaria, embargo en vía administrativa, títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente.

53. Seis formas de Responsabilidad Solidaria

Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes.
Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente.
Los liquidadores o síndicos por las contribuciones que debieran pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra.
Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela por contribuciones a cargo de su representado.
Los legatarios o donatarios a título particular.
Los adquirientes de negociaciones.

54. ¿Qué es el Domicilio Fiscal?

Lugar principal donde se realizan operaciones empresariales, local donde se encuentra el principal asiento de los negocios y se reciben notificaciones.

55. Capacidad de los Sujetos en materia fiscal

Todo individuo desde que nace puede ser sujeto de obligaciones en materia fiscal.

56. Conducta ilícita del Contribuyente por omitir el pago de contribuciones

Evación de impuestos.

57. Infracciones y sanciones

Es el quebrantamiento de una ley por lo cual el infractor omite el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales. Se sancionan con multas y el delito con pérdida de libertad.

58. Delitos Fiscales y sus castigos

Aquel delito consistente en defraudar a la hacienda pública por un importe superior fijado en la ley, defraudar al que emite ingresos tributarios y deja de ingresar la cuota correspondiente. Se sanciona con pérdida de libertad y también de forma pecuniaria.

59. Formas de extinción del Crédito Fiscal

Compensación.
Condonación.
Prescripción.
Cancelación.
Resolución.
Pago.

60. ¿Qué es la Prescripción?

Es una forma de extinguir créditos fiscales a cargo de los contribuyentes por el simple transcurso del tiempo.

61. Diferencia entre Caducidad y Prescripción

La prescripción extingue el crédito fiscal, el plazo es de 5 años y se interrumpe por cada gestión de cobro. La caducidad no extingue el crédito fiscal, solo extingue las facultades de la autoridad para que determine el crédito fiscal; aquí solo se suspende el tiempo para que opere la caducidad con los medios de impugnación que se interpongan.

62. Pérdida de facultades de las Autoridades Fiscales

Se le llama caducidad.

63. Forma más común de extinción de la obligación tributaria sustantiva

Pago.

64. ¿Qué es el SAT?

Es un órgano desconcentrado que está al servicio de la administración tributaria.

65. ¿Qué son los Estímulos Fiscales?

Beneficio económico concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo del impuesto con el fin de obtener de él ciertos fines de carácter parafiscal.

66. Característica de la exención tributaria

Elimina la obligación del pago, se establece por la ley, se otorga por razones de equidad y conveniencia.

67. Bases constitucionales de la exención

Art. 28 Const.: en los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prácticas monopólicas, las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes.