Fiscalidad de Rendimientos del Trabajo, Capital y Patrimonio

Rendimientos del Trabajo

Jubilación anticipada

  • Los rendimientos percibidos por jubilación anticipada son rendimientos del trabajo personal (art. 17.1 LIRPF).
  • No aplica la exención prevista en el artículo 7.e) LIRPF (despido o cese del trabajador).
  • Puede aplicarse la reducción del 30% por irregularidad (art. 18.2 LIRPF) si:
    • La prestación no se percibe en forma de renta (art. 18.1 LIRPF).
    • Las cantidades se satisfacen por resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral (art. 12.1.f) RIRPF).
    • El rendimiento se imputa en un solo período impositivo (art. 18.2 LIRPF, primer párrafo in fine).
    • O si el rendimiento tiene un período de generación superior a dos años (art. 18.2 LIRPF, apartado 4 de la disposición transitoria vigésima quinta).

Opciones sobre acciones

  • La entrega de opciones de compra de acciones de la sociedad empleadora es un rendimiento del trabajo personal (art. 17.1 LIRPF).
  • Exenta si aplica el artículo 42.3.f) LIRPF (art. 43 RIRPF).
  • El rendimiento se devenga cuando el trabajador ejerce sus derechos de opción (art. 17.1 LIRPF).
  • Puede aplicarse la reducción del 30% por irregularidad (art. 18.2 LIRPF) si el período de generación es superior a dos años (art. 18.2 LIRPF, apartado 4 de la disposición transitoria vigésima quinta).

Resolución de contrato de mutuo acuerdo

  • Aplica la reducción del 30% por irregularidad (art. 18.2 LIRPF) si:
    • El rendimiento no tiene un período de generación superior a dos años.
    • Se califica reglamentariamente como obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo (art. 12.1.f) RIRPF).

Prestaciones de fondos de pensiones

  • Rendimiento del trabajo (art. 17.2.a), 3.ª, LIRPF).
  • No aplica ninguna reducción del artículo 18 LIRPF.
  • Aplica la reducción del artículo 20 LIRPF.

Vehículo de empresa

  • Rendimiento del trabajo (art. 17.1.a) LIRPF).
  • Rendimiento en especie si se destina a fines particulares (art. 42.1 LIRPF).
  • Valoración: 20% anual del coste de adquisición (art. 43.1.1.º LIRPF).
  • Puede reducirse hasta un 30% para vehículos eficientes energéticamente.

Rendimientos del Capital

Constitución de usufructo

  • Rendimiento íntegro de capital inmobiliario (art. 22.1 LIRPF).

Usufructo vitalicio

  • Rendimiento de capital inmobiliario (art. 22.1 LIRPF).
  • Aplica la reducción del 30% por irregularidad (art. 23.3 LIRPF y art. 15.1.c) RIRPF) si se imputa en un solo período impositivo.

Derecho de superficie

  • Rendimiento de capital inmobiliario (art. 22.1 LIRPF).
  • Aplica la reducción del 30% por irregularidad (art. 23.3 LIRPF) si se imputa en un solo período impositivo.

Amortización de terrenos

  • No es deducible (art. 23.1.b) LIRPF).

Gastos de conservación y reparación

  • Deducibles para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario (art. 23.1.a) LIRPF y art. 13 RIRPF).
  • No son deducibles las ampliaciones o mejoras (art. 13 RIRPF).

Gastos de comunidad en inmueble no arrendado

  • Deducibles si se intenta arrendar (art. 23.1.a) LIRPF).
  • No deducibles si no se intenta arrendar (art. 85.1 LIRPF).

Prima de asistencia a Junta

  • Rendimiento de capital mobiliario (art. 25.1.a) LIRPF).

Rendimientos del Patrimonio

Intereses de cuentas bancarias en Suiza

  • Rendimientos del capital mobiliario (art. 25.2 LIRPF).
  • Aplica la deducción por doble imposición internacional (art. 80 LIRPF).
  • Puede aplicarse la deducción en cuota del Impuesto sobre el Patrimonio (art. 32 LIP).