Exenciones en el Impuesto de Sociedades e IRPF
Impuesto de Sociedades
Exenciones objetivas
- Exención para evitar la doble imposición internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera que derivan de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español. Para ello tienen que darse unos requisitos:
- Poseer una participación mínima del 5% de fondos propios de la filial. Poseer un coste de adquisición directo de mínimo 20 millones€.
- Poseer participación durante 1 año.
- Si es una participación en una entidad NO residente, la filial tiene que estar sujeta a un impuesto análogo al Español, con un tipo nominal superior al 10%.
- Exención o libertad para el caso de rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.
Exenciones subjetivas
Están exentos de obligación de presentar la declaración-liquidación por el IS:
- Cumplir los requisitos contables y registrales
- Darse de alta en el índice de entidades
- Soportar la retención por las rentas que obtengas
Y están exentas:
- El Estado, CCAA y Entidades Locales
- Organismos Autónomos del Estado, CCAA o Entidades Locales
- Banco de España, Fondos de garantía de depósito y de garantía de inversiones
- Entidades públicas encargadas de la Seguridad Social
- Instituto de España y Reales Academias Oficiales integradas en el mismo
- Comisión Nacional de competencia
La exención parcial permite la no tributación por el IS de determinadas rentas como entidades benéficas, sindicatos, partidos políticos etc que no persiguen como objeto principal de su actividad: el ánimo de lucro.
IRPF
Supuestos de no sujeción
No queda sujeta al IRPF:
- A. La renta que se encuentra sujeta al ISD
- B. Las ganancias o pérdidas patrimoniales en caso de:
- reducciones de capital
- transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente
- transmisiones lucrativas de empresas familiares
- extinción del régimen económico-matrimonial de separación de bienes
- aportaciones al patrimonio protegido de discapacitados
- reembolsos y transmisiones de participaciones o acciones de Fondos y Sociedades de Inversión cuando se reinviertan
- operaciones acogidas al régimen especial de fusiones escisiones canje de valores y aportaciones no dinerarias
- C. Las pérdidas patrimoniales no justificadas, las debidas al consumo, a transmisiones lucrativas o a liberalidades o a ciertas pérdidas en el juego, las que se derivan de la transmisión de elementos patrimoniales y las que se deriven de la transmisión de valores o participaciones cuando se hayan adquirido valores homogéneos en determinados periodos anterior o posterior
- D. La renta que se ponga de manifiesto como consecuencia del ejercicio del derecho de rescate o de la participación en beneficios de los contratos de seguro colectivo que instrumenten compromisos por pensiones.
- E. Cantidades destinadas a la actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado, así como las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador.
- F. Las cantidades percibidas como consecuencia de la disposición de la vivienda habitual por mayores de 65 años y por las personas con dependencia severa o gran dependencia.
Supuestos de exención
Rentas exentas de la categoría de rendimientos de trabajo
- A. Las Indemnizaciones
- B. Determinadas entregas y prestaciones efectuadas a los trabajadores.
- C. Prestaciones reconocidas por la Seguridad Social como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez
- D. Las becas públicas percibidas para cursar estudios en todos los niveles y grados del sistema educativo
- E. Rendimientos percibidos por trabajos efectuados en el extranjero por la cantidad y con las condiciones establecidas por la propia Ley
- F. Las anualidades por alimentos que reciben los hijos de los progenitores en virtud de una decisión judicial
Rentas exentas de rendimientos de las actividades económicas
Como es el caso de las ayudas económicas a los deportistas de alto nivel ajustados a programas especiales de preparación pero poseen una justificación extrafiscal.
Rentas exentas de ganancias patrimoniales
- A. Por su carácter de indemnización por daños personales
- B. Por la capacidad económica
- C. Por donaciones a entidades sin fines de lucro, transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o gran dependencia etc
- D. Por criterios de política fiscal o social como la exención de premios
- E. La concesión de bienes o derechos a una o varias personas sin contraprestación, en recompensa o reconocimiento al valor de obras literarias, artísticas o científicas, así como al mérito de su actividad o laboral en tales materias.