Estructura y Contenido de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PyG) y Balance

Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PyG)

A) Operaciones Continuadas:

  1. Importe neto cifra de negocios: Ventas + Prestación de servicios + devoluciones de ventas + rappels + descuentos sobre ventas
  2. Variación de existencias (VE) de productos terminados y en curso de fabricación
  3. Trabajos realizados por la empresa para su activo: Trabajos realizados por la empresa para el Inmovilizado Intangible (II) o Inmovilizado Material (IM).
  4. Aprovisionamientos: Consumo de mercaderías (+ VE) + Consumo de materias primas y otras materias consumibles + Trabajos realizados para otras empresas + Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos + devolución de compras de materias primas
  5. Otros ingresos de explotación: Ingresos accesorios y otros de gestión corriente + Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio + (Ingresos por comisiones)
  6. Gastos de personal: Sueldos y salarios + cargas sociales (Seguridad social a cargo de la empresa) + provisiones
  7. Otros gastos de explotación: Servicios exteriores (reparaciones y conservación, servicios bancarios, suministros, transportes) + Tributos + Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales + otros gastos de gestión corriente.
  8. Amortización de inmovilizado
  9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras: Subvenciones, donaciones y legados transferidos al resultado del ejercicio (de no explotación)
  10. Excesos de provisiones
  11. Deterioro y resultado por enajenaciones de inmovilizado: deterioros y pérdidas + Resultado por enajenaciones y otras + Beneficios procedentes de inmovilizado

A1) Resultado de Explotación (Suma del 1 al 11)

  1. Ingresos financieros: De participaciones en Instrumentos de patrimonio + En empresas del grupo y asociadas + En terceros
  2. Gastos financieros: Por deudas con empresas del grupo y asociadas + Por deudas con terceros (Intereses de deudas con entidades de crédito) + Por actualización de provisiones
  3. Variación del Valor Razonable (VR) en Instrumentos Financieros (IF): Carteras de negociación y otros + Imputación al resultado del ejercicio por Activos Financieros (AF) disponibles para la venta.
  4. Diferencias de cambio: positivas y negativas
  5. Deterioro y resultado por enajenaciones de IF: Deterioros y pérdidas + Resultados por enajenaciones y otras

A2) Resultado Financiero (Del 12 al 16)

A3) Resultado Antes de Impuestos (A1+A2)

  1. Impuesto sobre Beneficios

A4) Resultado del Ejercicio Procedente de Operaciones Continuadas (A3+17)

B) Operaciones Interrumpidas

  1. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos.

A5) Resultado del Ejercicio (A4+18)

Balance

A) Activo No Corriente

  1. Inmovilizado intangible: Desarrollo + concesiones + patentes (propiedad industrial), licencias, marcas y similares + fondo de comercio + aplicaciones informáticas + otro Inmovilizado intangible + amortizaciones acumuladas Inmovilizado Intangible
  2. Inmovilizado material: Terrenos y construcciones + Instalaciones técnicas y otro Inmovilizado material + Inmovilizado en curso y anticipos + amortizaciones acumuladas Inmovilizado Material
  3. Inversiones inmobiliarias: Terrenos + Construcciones
  4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo: Instrumentos de patrimonio + Créditos a empresas a largo plazo + Valor Razonable (VR) + derivados + Otros Activos Financieros (AF)
  5. Inversiones financieras a largo plazo: Instrumentos de patrimonio + Créditos a terceros + VR a largo plazo + Derivados + Otros AF
  6. Activo por impuesto diferido: activos por diferencias temporarias deducibles

B) Activo Corriente

  1. Activos no corrientes mantenidos para la venta
  2. Existencias: Comerciales + Materias primas y otros aprovisionamientos + Productos en curso + Productos terminados + Subproductos, residuos o materiales recuperados + Anticipos a proveedores + combustibles + deterioro de valor de mercaderías + envases
  3. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: Clientes por ventas y Prestación de Servicios + Clientes, empresas del grupo y asociadas + Deudores varios + Personal + Activos por impuesto corriente + Otros créditos con las administraciones públicas + accionistas por desembolsos exigidos + deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales + HP IVA soportado
  4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo: Instrumentos de patrimonio + créditos a empresas + VR + derivados + otros activos financieros
  5. Inversiones financieras a corto plazo: Instrumentos de patrimonio + créditos a empresas + VR + derivados + otros activos financieros + (intereses a corto plazo de créditos + intereses pagados por anticipado)
  6. Periodificaciones a corto plazo: gastos anticipados
  7. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes: Tesorería + otros activos líquidos equivalentes (Bancos)

TOTAL Activo No Corriente + Activo Corriente

A) Patrimonio Neto:

A-1) Fondos propios:

  1. Capital: capital escriturado + (capital no exigido) + (subvenciones oficiales de capital) + (capital social)
  2. Prima de emisión
  3. Reservas: Legal y estatutaria + Otras reservas (voluntaria)
  4. (Acciones y participaciones en patrimonio propias)
  5. Resultados de ejercicios anteriores: Remanente + (Resultados negativos de ejercicios anteriores)
  6. Otras aportaciones de socios
  7. Resultado del ejercicio
  8. (Dividendo a cuenta)
  9. Otros instrumentos de patrimonio neto

A-2) Ajustes por cambios de valor:

  1. Activos Financieros disponibles para la venta
  2. Operaciones de cobertura
  3. Otros

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

B) Pasivo No Corriente

  1. Provisiones a largo plazo: obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal + actuaciones medioambientales + provisiones de reestructuración + otras provisiones
  2. Deudas a largo plazo: Obligaciones y otros valores negociables + Deudas con entidades de crédito + Acreedores por arrendamiento financiero + Derivados + Otros pasivos financieros
  3. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
  4. Pasivos por impuesto diferido
  5. Periodificaciones a largo plazo

C) Pasivo Corriente

  1. Pasivos vinculados con Activos No Corrientes mantenidos para la venta
  2. Provisiones a corto plazo
  3. Deudas a corto plazo: Obligaciones y otros valores negociables + Deudas con entidades de crédito + Acreedores por arrendamiento financiero + Derivados + Otros pasivos financieros
  4. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
  5. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: Proveedores + Proveedores, empresas del grupo y asociadas + Acreedores varios + Personal (remuneraciones pendientes de pago) + pasivos por impuesto corriente + Otras deudas con las administraciones públicas + anticipos de clientes
  6. Periodificaciones a corto plazo: (ingresos anticipados)

TOTAL Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente + Pasivo Corriente

Límites para la Fórmula Abreviada

Para poder presentar la fórmula abreviada en el Balance y la Memoria, se deben cumplir dos de los tres siguientes límites:

  • Balance:
    • Activo: 4.000.000 €
    • Cifra de negocios: 8.000.000 €
    • Número de trabajadores: 50
  • PyG:
    • Activo: 11.400.000 €
    • Cifra de negocios: 22.200.000 €
    • Número de trabajadores: 250

Si no se cumplen dos de los tres límites, se deben presentar los modelos normales, el Estado de Flujos de Efectivo (EFE) y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN).

Si se utiliza la fórmula abreviada, el EFE y el ECPN no son obligatorios.

Estado de Flujos de Efectivo (EFE)

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