Derecho Financiero y Tributario en Panamá

1. Conceptos

Concepto de Derecho Tributario

Se enfoca en el conjunto de normas y principios que regulan la creación, aplicación y recaudación de los impuestos. Se ocupa de la relación jurídica entre el Estado y los contribuyentes, estableciendo las obligaciones y derechos en materia impositiva.

Concepto de Derecho Financiero

Es la rama del derecho público que regula las actividades financieras del Estado y de los entes públicos. Incluye las normas sobre la recaudación, gestión y control de los recursos financieros, así como la ejecución del gasto público. Su objetivo es garantizar la correcta administración de los fondos públicos y la estabilidad financiera del Estado.

Concepto de Derecho Fiscal

Se centra en el estudio y aplicación de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, regulando la actividad financiera del Estado en relación con la imposición y recaudación de tributos.

Concepto de Derecho Administrativo

Regula la organización, funcionamiento y control de la Administración Pública. Se ocupa de las relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos, así como de la actividad administrativa en general. Incluye normas sobre la estructura de los organismos públicos, la función pública, los procedimientos administrativos, los recursos administrativos y la responsabilidad patrimonial de la Administración.

2. Conceptos de Actividad Financiera Estatal

Concepto

La actividad financiera estatal en Panamá se refiere a la gestión y administración de los recursos financieros del Estado, que incluye la recaudación de ingresos, la administración del gasto público y la supervisión de las finanzas públicas.

¿Quién ejerce la Actividad Financiera Estatal?

La actividad financiera estatal en Panamá es ejercida por varias entidades gubernamentales, cada una con responsabilidades específicas:

Ministerio de Economía y Finanzas (MEF): Es el principal organismo encargado de la formulación y ejecución de la política económica y financiera del país. Administra el presupuesto del Estado, gestiona la deuda pública y supervisa la política fiscal.
Dirección General de Ingresos (DGI): Es responsable de la recaudación de impuestos y otros ingresos fiscales. Administra y aplica las leyes tributarias, asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.
Contraloría General de la República: Tiene a su cargo la fiscalización y control de los recursos públicos. Verifica la correcta ejecución del presupuesto y la legalidad de los gastos e inversiones públicas.

Objetivos

Los principales objetivos de la actividad financiera estatal en Panamá son:

Recaudación Eficiente de Ingresos: Garantizar que los impuestos y otros ingresos del Estado sean recaudados de manera eficiente y equitativa.
Administración Responsable del Gasto Público: Asegurar que los recursos públicos se utilicen de manera efectiva, eficiente y transparente, promoviendo el desarrollo económico y social del país.
Estabilidad Fiscal: Mantener un equilibrio fiscal y una gestión prudente de la deuda pública para garantizar la estabilidad económica del país.
Transparencia y Rendición de Cuentas: Promover la transparencia en la gestión de los recursos públicos y asegurar la rendición de cuentas de los funcionarios y entidades públicas.

Características

Las principales características de la actividad financiera estatal en Panamá incluyen:

Legalidad: Todas las actividades financieras del Estado deben estar enmarcadas dentro de la legalidad, cumpliendo con las leyes y regulaciones vigentes.
Planeación: La gestión financiera del Estado se basa en una planificación cuidadosa, que incluye la elaboración de presupuestos anuales y la previsión de ingresos y gastos.
Eficiencia y Eficacia: La administración de los recursos públicos busca ser eficiente y eficaz, optimizando el uso de los recursos para lograr los objetivos establecidos.
Transparencia: Es fundamental que la gestión de los recursos públicos sea transparente, permitiendo el acceso a la información y la fiscalización por parte de los ciudadanos y órganos de control.

3. Principios del Derecho Financiero

Algunos de los principios clave:

Principio de Legalidad: Todas las actividades financieras del Estado deben estar respaldadas por normas legales. Esto incluye la recaudación de impuestos, la asignación y ejecución del gasto público, y la gestión de la deuda.
Principio de Universalidad: Establece que todas las entradas y salidas de recursos financieros deben estar registradas en el presupuesto general del Estado. Garantiza que no haya ingresos ni gastos ocultos.
Principio de Anualidad: El presupuesto del Estado se elabora y aprueba para un período determinado, generalmente un año. Este principio facilita la planificación y el control financiero.
Principio de Publicidad: La gestión de los recursos públicos debe ser transparente y accesible al público. La publicidad permite el control y la fiscalización por parte de la ciudadanía y otros órganos de control.

4. Fuentes del Derecho Financiero

Las fuentes del Derecho Financiero en Panamá son las bases jurídicas que establecen las normas y principios que regulan la gestión y administración de los recursos públicos.

Constitución Política de la República de Panamá: Contiene disposiciones sobre la administración financiera del Estado, la creación y recaudación de impuestos, el presupuesto nacional y la fiscalización de los recursos públicos.
Leyes: Las leyes aprobadas por la Asamblea Nacional son una fuente primaria del Derecho Financiero. Algunas de las leyes más relevantes en esta materia son:
- Código Fiscal de la República de Panamá: Regula la materia tributaria, estableciendo las normas para la creación, recaudación y administración de impuestos.
- Ley de Presupuesto General del Estado: Anualmente, se aprueba esta ley que contiene el presupuesto de ingresos y gastos del Estado para el año fiscal.
- Ley Orgánica de la Contraloría General de la República: Regula las funciones y competencias de la Contraloría General en la fiscalización y control de los recursos públicos.
Decretos Ejecutivos: Estos decretos pueden establecer regulaciones complementarias en materia financiera y tributaria, siempre dentro del marco de la ley.

5. Concepto de Tasa, Impuestos, Contribuciones Especiales

Una Tasa es un tributo que se paga a la Administración Pública a cambio de un servicio o actividad específica que esta realiza en beneficio del contribuyente.

Impuesto es un tributo exigido por el Estado sin una contraprestación directa e inmediata. Los impuestos se recaudan para financiar el gasto público en general.

Las Contribuciones Especiales son tributos que se exigen a los ciudadanos por el beneficio o aumento de valor que sus bienes inmuebles reciben como consecuencia de la realización de obras públicas o la prestación de servicios públicos.

6. Sujeto Activo y Obligados Tributarios

Sujeto Activo: Es sujeto activo de la relación jurídico-tributaria el Estado, representado por el ente público titular de la potestad administrativa para la gestión y exigencia del tributo.

Obligados tributarios: Son obligados o sujetos pasivos tributarios las personas naturales o jurídicas, así como las entidades o corporaciones a las que la ley tributaria impone el cumplimiento de obligaciones materiales.

Un obligado tributario no necesariamente será un contribuyente.

7. Concepto de Presupuesto

El Presupuesto General del Estado se define como el conjunto de previsiones de ingresos y autorizaciones de gastos que el gobierno establece para un año fiscal. Este documento es aprobado por la Asamblea Nacional mediante una ley y constituye una guía para la administración pública en la utilización de los recursos financieros del país.

8. Fases del Presupuesto

Inicio del proceso: El proceso comienza con la elaboración de un anteproyecto de presupuesto por parte del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) estima los recursos disponibles para financiar gastos e inversiones. Junto con las entidades gubernamentales, se definen las prioridades para el uso de los recursos.
Participación de los ministerios y entidades: Una vez que se elabora el anteproyecto, se solicita a los diferentes ministerios y entidades del gobierno que presenten sus propuestas presupuestarias. Estas propuestas deben estar alineadas con las políticas y prioridades establecidas en el anteproyecto.
Evaluación y consolidación: El MEF evalúa las propuestas de los diferentes ministerios y entidades y las consolida en un proyecto de presupuesto. Durante este proceso, se realizan ajustes para garantizar que el presupuesto sea realista y sostenible.
Presentación al Consejo de Gabinete: Una vez consolidado, el proyecto de presupuesto se presenta al Consejo de Gabinete para su revisión y aprobación. El Consejo de Gabinete puede realizar modificaciones al proyecto antes de enviarlo a la Asamblea Nacional.
Aprobación por la Asamblea Nacional: El proyecto de presupuesto aprobado por el Consejo de Gabinete se envía a la Asamblea Nacional para su discusión y aprobación final. Durante este proceso, los diputados pueden realizar modificaciones al presupuesto antes de su aprobación final. La Asamblea Nacional verifica si el presupuesto propuesto cumple con las leyes y es coherente con las necesidades del país. Si están de acuerdo, aprueban el Proyecto de Presupuesto.
Entrada en vigencia: Una vez aprobado por la Asamblea Nacional, el Presupuesto General del Estado entra en vigencia el 1 de enero del año siguiente. A partir de ese momento, el gobierno está autorizado para realizar los gastos e inversiones previstos en el presupuesto.
Seguimiento y Evaluación: Durante todo el año, diferentes entidades monitorean el avance del presupuesto aprobado. Evalúan si se está utilizando para los objetivos establecidos.
Rendición de Cuentas: Al finalizar el año, la Contraloría General de la República informa al público cómo se utilizaron los recursos públicos.