Control interno en el área contable y financiera

Tema 5. Área contable: conjunto de cuentas del balance y pyg que por estar vinculadas entre sí serán verificadas a la vez ¿Por qué?

Las transacciones que tienen lugar se clasifican en base a la naturaleza.
Cada área representa un tipo de transacciones y estas se dividen en actividades.

Dividir en 5 áreas que recogen transacciones más habituales (venta, compra, etc.).
Contemplar cada transacción y su inmediato registro contable.

Autorización: Cada transacción debe ser validada por un responsable para reconocimiento de autoridad competente.
Ejecución del proceso: Debe ser realizada por personas responsables. Se recomienda tener un manual de procedimiento.
Registro: Todas las transacciones deben ser registradas, solo se deben registrar las autorizadas y se debe velar por la exactitud de la entrada.
Protección de activos: Asegurar que el saldo contable refleje la realidad de los bienes existentes.

Actividades que configuran una transacción: Su importancia como punto de control reside en el hecho de que una transacción puede contemplarse como un sistema dividido en actividades. Ventajas: Medio para conocer eficacia y eficiencia, permitiendo una eficaz planificación e incorporar valor añadido al sistema.
Saldos: Representan el final del proceso contable y proporcionan las cifras utilizadas por la dirección para elaborar la contabilidad. Su significado reside en que considera los requisitos que debe cumplir la información contable.

Objetivo de autorización: Se logra con el diseño y descripción de normas y directrices.
Objetivo de clasificación: Hay un responsable que establece políticas de clasificación y otro que las lleva a cabo.
Objetivo de verificación y evaluación.
Objetivo de salvaguarda de activos: Se logra manejando los activos de manera autorizada.
Objetivo de procesamiento contable: Se logra previniendo y detectando omisiones y errores.

Relacionada con la gestión de tesorería y almacenes.
Puntos débiles: Centra en una sola persona la función, falta de revisión de las facturas, contabilizar compras sin recibir facturas, falta de segregación.
Auditoría financiero-contable: Verificar saldos de muestras de mercancías, valoración de bienes a precio coste o mercado, si las obligaciones de pago están reflejadas y si las amortizaciones son adecuadas.
Auditoría operativa: Evaluar eficiencia en aplicación de procedimientos y a la hora de seleccionar suministradores. Otros controles contables: Verificar que los proveedores que tienen subcuenta abierta hayan tenido movimiento, el corte de operaciones, verificar aleatoriamente documentos contables con su correspondiente autorización y aplicar controles de veracidad de saldos de proveedores.

Relacionada con la gestión de personal, área de compras (pide materia prima) y expedición desde almacenes de productos terminados.
Puntos débiles: Deficiente ordenación de existencias, falta de segregación, falta de conciliación, falta de sistema para el registro y falta de normas escritas.
Auditoría financiero-contable: Verificación de que las existencias incluyan los costes de su fabricación, verificar el saldo de existencias con recuento físico.
Auditoría operativa: Evaluar eficiencia para valorar existencias, ejecutar órdenes y valorar existencias.

Relacionada con el responsable de concesión de crédito, almacén, área de fabricación y tesorería.
Puntos débiles: Falta de segregación, formularios no prenumerados, responsable de almacén es el mismo que el de expedición de mercancía, personal que autoriza crédito es el mismo que el de tramitación de venta.
Auditoría contable: Verificar que las cuentas que recogen ingresos y derechos estén registradas.
Auditoría operativa: Evaluar la idoneidad del sistema de tramitación.

Se ocupa de registrar contablemente transacciones, resumen de cuentas y ajustes para preparar las cuentas.
Puntos débiles: No utilizar fondo fijo de caja, no realizar conciliaciones, no tener actualizadas las firmas del banco, no dejar evidencia de verificación de los documentos que soportan el pago y falta de segregación.
Auditoría contable: Se verifica que los recursos financieros estén adecuadamente clasificados y que se detallen los saldos no sujetos a empleo inmediato.
Auditoría operativa: Evalúa la eficiencia de los procedimientos del área y evita el exceso de dinero improductivo.