Control Interno, Ciclos de Negocios y Contabilidad en las Empresas

Control Interno y Ciclos de Negocios

Retroalimentación 9: Control Interno

Importancia del Control Interno

Es importante porque representa el soporte sobre el cual descansa la confiabilidad del sistema contable. Además, evalúa el nivel de eficiencia operacional de los procesos contables y administrativos, no solo la confiabilidad de las cifras en los Estados Financieros.

Objetivos del Control Interno

Objetivos Generales

Custodia de los activos
Captura y proceso de datos completos y exactos
Conducción del negocio según las políticas de la empresa

Objetivos Específicos

Integridad: Asegura que todas las transacciones se registren en el periodo correspondiente.
Existencia: Asegura que solo se registren las transacciones que afectan a la entidad.
Exactitud: Establece que las operaciones se registren al valor real de adquisición.
Autorización: Todas las transacciones deben tener una autorización implícita.
Custodia: Controla el uso o disposición no autorizada de los activos.

Controles de Custodia Física y Existencia Física

Los controles de custodia física previenen o detectan el uso no autorizado de activos. Los controles de existencia física verifican que las cantidades en custodia coincidan con los registros.

Definición de Control Interno (IFAC)

Comprende el plan de organización, los métodos y las medidas para proteger activos, verificar la exactitud de datos contables, promover la eficiencia y adhesión a las prácticas de la gerencia.

Clasificación del Control Interno

Controles internos administrativos
Controles internos contables

Condiciones para un Adecuado Sistema de Control Interno

Competencia del personal
Delimitación de responsabilidades
Niveles de autorización
Segregación de funciones
Conciencia de control
Canales de comunicación

Tipos Básicos de Control Interno

De existencia
De exactitud
De autorización
De custodia

Informes de Control Interno

Carta a la gerencia
Memorándums de control interno
Carta de observaciones de control interno

Retroalimentación 10: Ciclos de Negocios

Definición de Ciclo de Negocios

Lapso entre la inversión en bienes para la venta y su conversión a efectivo tras la negociación.

Ciclos de Operaciones en una Empresa Manufacturera

Compras y cuentas por pagar: Adquisición de bienes y servicios.
Producción: Transformación de materias primas en productos terminados.
Facturación y cuentas por cobrar: Operaciones de ventas.
Nómina: Remuneraciones y gastos del personal.

Etapas del Proceso de Compras

Recepción de la solicitud de requisición
Emisión de la orden de compra
Aprobación de la orden de compra
Envío de la orden a proveedores
Recepción de bienes/servicios
Registro de entrada/recepción
Pago del bien/servicio
Registro del pago

Registro de la Obligación

Se inicia con la transferencia de propiedad, comprometiendo a la empresa al pago según la orden de compra.

Clasificación de Cuentas por Pagar

Proveedores
Documentos por Pagar
Otras Cuentas por Pagar
Gastos Acumulados

Etapas del Ciclo de Producción

Planificación de materias primas: Determinar la cantidad requerida.
Planificación de la producción: Planificación, metas, programación y despacho.
Control de inventarios: Seguimiento de entradas y salidas.

Clasificación de Inventarios

Productos terminados: Bienes del proceso de fabricación para la venta.
Productos en proceso: Costos del proceso productivo no completados.
Materia prima: Bienes para fabricar productos terminados.
Suministros de fábrica: Inventarios para el proceso productivo.
Material de embarque: Material para embalaje del producto final.
Mercancía en tránsito: Bienes comprados en propiedad, pero no en almacén.

Controles Internos sobre Inventarios

Entregas/recepciones con autorización.
Entregas con documentos pre-enumerados.
Registros continuos si es costo/beneficio.

Clasificación de Cuentas por Cobrar

Cuentas por cobrar comerciales: Ingresos por ventas o servicios.
Cuentas por cobrar a compañías relacionadas: Operaciones con compañías relacionadas.
Cuentas por cobrar a empleados: Préstamos o anticipos a empleados.
Otras cuentas por cobrar: Reclamos al seguro, etc.

Procesos Relacionados con el Personal

Reclutamiento y selección
Ingreso del personal
Entrenamiento y desarrollo
Control de asistencia
Beneficios y prestaciones
Obligaciones gubernamentales
Planes de pensión
Cajas de ahorro
Préstamos al personal

Contabilidad y Ajustes

Retroalimentación 11: Métodos Contables y Ajustes

Métodos para el Registro de Operaciones

Contabilidad en base de efectivo: Registra operaciones al recibir/entregar efectivo.
Contabilidad en base de acumulaciones (devengado): Registra al formalizar con documento, independientemente del cobro/pago.

Proceso de Ajuste y Cierre

Procedimiento para analizar, corregir y reflejar partidas en los estados financieros.

Asientos de Ajustes y Cierres

Los asientos de ajustes completan/corrigen operaciones. Los asientos de cierres cancelan saldos deudores/acreedores, dejando saldos cero.

Clasificación de Ajustes Contables

Ajustes al activo
Ajustes al pasivo
Ajustes al patrimonio
Ajustes a resultados

Propósito de los Ajustes de Cierre

Presentar estados contables ajustados a la realidad, según normas contables y legales.

Secuencia del Proceso de Ajuste

Transacciones financieras
Registro en libro diario
Contabilización en el mayor
Registro de ajustes
Revisión preliminar
Balance de comprobación preliminar
Estados financieros

Rubros del Activo con Ajustes

Disponibilidades
Clientes
Documentos por cobrar
Intereses no devengados
Inversiones temporarias
Previsiones (incobrable, obsolescencia)
Gastos no devengados
Revaluaciones y depreciaciones

Razones para Ajustes en Cuentas por Pagar

Diferencias cambiarias en pasivos
Inventario en tránsito
Facturas pendientes
Acumulación de servicios
Ajustes varios

Contenido de un Plan de Ajustes

Detalles de actividades
Responsables
Tiempo de cumplimiento
Evaluación y seguimiento

Contabilidad en Sectores Específicos

Retroalimentación 12: Contabilidad de Inventarios

Concepto de la Cuenta Mercaderías

Agrupa denominaciones como existencias, inventarios, bienes de cambio, mercancías, almacenes, stock, etc.

Valor Neto Realizable

Precio estimado de venta menos costos de terminación y gastos de venta.

Alcance de los Inventarios

Mercaderías compradas o retenidas para vender, incluyendo terrenos y otras propiedades para la venta.

Costos de los Inventarios

Costos de compra: Precio de compra, derechos de importación, transporte y otros costos directos.

Costos de conversión: Mano de obra directa y costos indirectos de producción para convertir materiales en productos terminados.

Cálculo del Costo de Mercaderías

Precio de compra menos bonificaciones o descuentos comerciales, más costos de servicios externos e internos (compras y control de calidad).

Exclusiones del Costo de Adquisición

Intereses implícitos en facturas de crédito.
Impuestos como el IVA.

Bonificación y Descuentos en Compras

Bonificación: Rebajas por mercadería averiada. Descuento: Disminución del monto por ajustes de precios o concesiones especiales. Descuento por pronto pago: Incentivo por pago anticipado. Descuento comercial: Por volumen de pedido o cifra de negocios.

Retroalimentación 13: Contabilidad en Empresas Ganaderas

Constitución de la Cuenta Existencias

Ganado mayor y menor (vacuno, equino, porcino, caprino, en tránsito).

Función de la Cuenta Existencias

Registrar movimientos de entrada y salida de animales (procreación o compras).

Concepto de Débito y Crédito

Débito: Valor de costo (precio pagado o gastos de procreación). Crédito: Valor actual al momento de la salida (venta, muerte, robo).

Determinación del Valor del Ganado

Se elabora un sistema de costeo apropiado a la explotación y al emprendimiento.

Registro de Existencias

Se utilizan planillas, libros, fichas, medios magnéticos, etc.

Composición de la Cuenta «Propiedad, Planta y Equipo»

Inmuebles (tierra, alambradas, potreros, bretes, casas), semovientes, equipos, maquinarias, etc.

Cuentas de Resultados

Procreo
Pase de categoría
Costo de explotación

Gastos de Campo

Limpieza de campo
Reparaciones y mantenimiento de tajamares, pozos y aljibes
Impuesto inmobiliario
Depreciación pastura artificial
Reparación de alambradas

Gastos de Ganados

Sanitación y vacunación
Suplementación
Inseminación artificial
Marcación
Depreciación de reproductores

Otros Gastos de Explotación

Luz, agua, comunicación
Servicio de seguridad
Seguros
Gastos varios
Mortandad
Abigeato
Amortización gastos diferidos

Retroalimentación 14: Contabilidad en Empresas de Transporte Automotor

Cuentas de Flota

Cuentas relacionadas con el transporte de personas o cosas.

Plan de Cuentas

Depende de la estructura legal, empresarial y el tipo de actividad (pública o privada).

Registro y Control de Recorrido (Transporte Público)

Planilla de registro por parada, con fiscalizadores para verificar el cumplimiento del horario.

Reparaciones

Reparaciones mayores: Cambio de motor, carrocería, etc. Reparaciones menores: Gastos del ejercicio.

Gastos de Flota

Gastos operacionales
Gastos de ventas
Gastos de administración
Gastos de flota
Gastos financieros
Ganancias y pérdidas

Cuentas de Costos

Determinan el costo del servicio (directos e indirectos).

Costos Directos

Sueldos, combustibles, lubricantes, reparaciones menores, depreciación de flota.

Costos Indirectos

Gastos no aplicables directamente al costo del servicio.

Costo por Kilometraje

Costo fijo total dividido por kilometraje recorrido.

Retroalimentación 15: Contabilidad en Empresas Constructoras

Actividad de Edificación o Construcción

Actividad para uso personal o familiar, sin renta significativa, pero con influencia en la economía.

Problemas en la Registración Contable

Momento de registro de costos
Terminación y registro del resultado

Método del Porcentaje de Terminación

Registra ingresos y utilidad a medida que se realizan (principio de lo realizado).

Métodos de Contratos

Método de terminación de contrato
Método del grado de avance de la obra

Registro del Resultado (Contrato Terminado)

Al concluir la obra, con la factura definitiva.

Reconocimiento de Ingresos (Grado de Avance)

Proporcional a la parte concluida, deduciendo costos incurridos o a incurrir.

Costos Directos

Costo de obras certificadas
Costo de proyecto y dirección
Obras en ejecución (materiales, mano de obra, otros costos)

Costo Indirecto

Gastos no identificables con el bien producido (gastos administrativos).

Ejemplos de Costos Indirectos

Mano de obra indirecta
Servicios técnicos
Servicios de fiscalización
Servicios de depósitos
Servicios de transporte
Otros costos indirectos

Ingresos Operativos

Obras certificadas
Honorarios proyecto y dirección
Otras cuentas de ingresos

Retroalimentación 16: Contabilidad Ambiental

Definición de Contabilidad Ambiental

Proporciona datos sobre la contribución de los recursos naturales al bienestar económico.

Ámbitos de Aplicación

Global
Estatal
Corporativa

Propósito de la Contabilidad Verde

Maximizar utilidades mediante la reducción de gastos, cuantificando el impacto ambiental y generando valor.

Beneficios del Uso de la Contabilidad Ambiental

Internos: Ahorro en consumos energéticos y aprovechamiento de recursos. Externos: Impacto social y ecológico positivo.

Objetivo de la Contabilidad Ambiental

Estudiar la valoración, medición y control de los procesos ambientales.

Relación entre Medio Ambiente y Contabilidad

Identifica, mide y cuantifica el uso de recursos, su impacto y sus costos.

Aplicación de la Contabilidad Ambiental

Mide hechos económico-ambientales para diseñar estrategias de prevención y toma de decisiones.

Cuentas Ambientales

Sistema de medición y análisis de la interacción entre ambiente y economía, para la formulación de políticas y cumplimiento de objetivos.

Finalidad de la Contabilidad Ambiental

Identificar recursos, registrar su uso y daño ambiental, calcular costos.

Clasificación de Costos Ambientales

Costos de prevención
Costos de detección
Costos de fallas internas
Costos de fallas externas