Contabilidad y Finanzas: Modelos de Mantenimiento de Capital y Estados Financieros

Modelos de Mantenimiento de Capital

En un Modelo de mantenimiento de capital financiero, se considera ganancia a todo incremento del patrimonio que no proviene de aportes de los propietarios.

En un modelo de mantenimiento del capital físico, se considera ganancia si la capacidad operativa del ente es mayor al final de un período que la existente al inicio del mismo.

Concepto de Capital a Mantener

  • Físico: Se refiere a los bienes necesarios para mantener la capacidad operativa. Se busca mantener los bienes adquiridos con el aporte inicial.
  • Financiero: Se busca mantener el valor de los aportes realizados por los propietarios, independientemente de la capacidad operativa.

Unidad de Medida a Emplear

  • Homogénea: Se ajusta por inflación. Se utiliza un índice para actualizar los valores históricos.
  • Nominal: No se toma en cuenta la inflación. Se utiliza la moneda de curso legal.

Criterios de Evaluación

  • Valor Actual: Es el valor presente de un importe a pagar o cobrar en el futuro. Se aplica a créditos y deudas.
  • Valores Corrientes:
    • De entrada: Lo que costaría volver a adquirir el bien, o volver a fabricarlo o producirlo, a los precios vigentes al momento de la medición.
    • De salida: Valor neto de realización, es decir, el precio de venta del bien menos los gastos directos de venta.
  • Coeficiente de Actualización: Índice de la fecha a la cual se quiere homogeneizar (cierre) dividido por el índice de la fecha de origen de la partida o medición anterior.
  • Costo Histórico:
    • Si al cierre del ejercicio el valor del costo es menor que el valor corriente, NO se ajusta.
    • Si al cierre del ejercicio el valor del costo es mayor al valor corriente, se ajusta.

Partidas Monetarias y No Monetarias

Una partida expuesta es aquella que sufre los efectos del cambio en el poder adquisitivo de la moneda.

Una partida monetaria (no se ajusta) representa un valor cierto en moneda de curso legal (ej. deudas con proveedores, dinero en efectivo).

Son partidas no monetarias aquellas que al cierre del ejercicio no se encuentran medidas en una moneda de curso legal.

Documentos Comerciales

Remito

  • Acompaña a los bienes.
  • Es emitido por el vendedor.
  • El ejemplar firmado por el comprador es constancia de la recepción del bien.
  • No está valorizado y, por ende, no respalda las operaciones en los registros contables.

Factura

  • Es el documento mediante el cual un sujeto informa a otro el monto adeudado por el servicio prestado o la venta de bienes realizada.
  • Respalda operaciones de compras y ventas de bienes o prestación de servicios si está valorizada con número y si respalda las operaciones en los registros contables.
  • Se presenta con el detalle de la provisión o servicios contratados y se conforma por el contratante.
  • El original queda en poder del cliente y el duplicado, de quien la emite.

Nota de Débito Comercial

  • Es un comprobante que un ente le informa al otro ante una operación ya preexistente.
  • Puede confeccionarse como consecuencia de errores en la confección de la factura o por intereses generados por demora en el pago de la misma.

Nota de Crédito Comercial

  • Es un comprobante que un ente le informa al otro ante una operación ya preexistente.
  • Puede confeccionarse como consecuencia de errores en exceso en la confección de la factura previa o por devoluciones de mercaderías.

Recibo

  • Es el documento por el que se perfecciona el pago, pues está emitido por quien lo recibe.
  • Es el documento que emite quien recibe el pago de un crédito a su favor, en cuyo caso se disminuye o extingue la obligación del que abona.
  • El original (pago) se entrega a quien hizo el pago y el duplicado (cobro) queda en poder de quien lo recibe.
  • Es la constancia escrita de que el firmante declara haber recibido el importe o el objeto que se detalla.

Ticket

Equivale a la factura y al recibo, emitido por un controlador fiscal.

Resultados

Ganancia

Es el excedente de los ingresos sobre los costos y gastos.

G = Ingresos – (Costos + Gastos)

Se imputa en el período en que se reconoce. Ejemplo: Donación recibida.

Ingreso

Son incrementos patrimoniales brutos que se generan como consecuencia de las actividades económicas del ente.

Se imputa cuando se produce la entrega de bienes (si son muebles) o la prestación de servicios. Ejemplo: Venta de mercadería.

Pérdida

Son disminuciones patrimoniales netas que se originan en operaciones secundarias, hechos incidentales o del contexto. No implican ningún beneficio para el ente en el período actual ni tampoco posibilidades de obtener ingresos en el futuro.

Se imputa en el período en que se reconoce. Ejemplo: Siniestro de bien de uso, pérdida de valor en un bien por obsolescencia.

Gastos

Son disminuciones patrimoniales que se generan porque se incurre en ellos aunque no existan ingresos.

  • Se imputan en el período que benefician al negocio (se prorratean en base al tiempo). Ejemplo: Sueldo de personal, alquiler de local.
  • Se imputan en el período en que se toma conocimiento de que el hecho existe (no se prorratean en función del tiempo). Ejemplo: Honorarios por tarea cumplida, tasa fijada por única vez.

Costos

Son disminuciones patrimoniales que se generan porque son parte del esfuerzo necesario para la obtención de ingresos.

Se imputan en el período en que se asigna el ingreso. Ejemplo: Costo de servicios prestados, costo de maquinaria.

Clasificación de Resultados

  • Por su tipo:
    • Operativos
    • No operativos
  • Por la frecuencia con la que se obtiene:
    • Ordinarios
    • Extraordinarios

Variaciones Patrimoniales

Variaciones Cualitativas

+A = +P | -A = -P

+A – A = 0 | 0 = +P – P

Variaciones Cuantitativas

+A = 0 +PN | -A = 0 -PN

0 = +P – PN | 0 = -P + PN

+A = R+ | 0 = +P – R

-A = R- | 0 = -P + R

Aportes y Retiros

+A = 0 +PN | -A = 0 -PN

0 = -P + PN | 0 = +P – PN

Cuentas Contables

DEBE: +Activos, -Pasivos, -PN, R- (gastos)

HABER: -Activos, +Pasivos, +PN, R+ (ingresos)

Clasificación de las Cuentas

  1. Activo
  2. Pasivo
  3. PN
  4. Resultados
  5. Cuentas neutras

ACREEDOR: Cuenta de R+ y Cuenta Pasivo

DEUDOR: Cuenta de R- y Cuenta Activo

Clasificación de las Cuentas según:

  • Su naturaleza: Patrimoniales (A, P, PN) | Resultado (-R, +R)
  • Su extensión: Sintéticas, analíticas, compuestas y recompuestas
  • El comportamiento de su saldo: Residuales y acumulativas

Tipos de Sociedades

SA (Sociedad Anónima)

  • Se constituye por escritura pública.
  • El capital se divide en acciones.
  • Debe confeccionar balances.
  • Responsabilidad patrimonial limitada al capital aportado.

SRL (Sociedad de Responsabilidad Limitada)

  • Responsabilidad patrimonial limitada al capital aportado.
  • No más de 50 socios.
  • El capital se divide en cuotas de igual valor.
  • Los socios deben comprometerse a integrar capital al momento de la constitución.