Conceptos Fundamentales de Ingreso y Renta en Contabilidad y Finanzas

Ingreso

Definición:

Según la Real Academia Española (RAE), el ingreso es el caudal que entra en poder de alguien y que le es de cargo en las cuentas. Es algo que pasa a ser disponible por alguien o a formar parte del patrimonio de una persona. Además, el ingreso debe ser determinable o apreciable en dinero.

Las fuentes de un ingreso pueden ser el trabajo humano, el capital o la combinación de trabajo y capital.

Renta

Definición:

Según el artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), la renta son los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

Tipos de renta:

• Utilidad: Provecho o interés que se saca de una cosa.
• Beneficio: Bien que se hace o se recibe. También significa utilidad o provecho.
• Incremento de patrimonio: Crecimiento de los bienes corporales o incorporales, susceptibles de apreciación pecuniaria, de una persona.

Ingresos no Renta

Son ingresos que, a pesar de ser un incremento patrimonial y coincidir con la definición del artículo 2° LIR, la ley considera no constitutivos de renta por diversos motivos.

Artículo 17 LIR: Todo es renta, salvo que la ley diga lo contrario.

Teorías de la Renta

Existen varias teorías que explican el concepto de renta:

• Teoría de la Fuente Generadora de la Renta: Para que exista renta, es necesario que exista una fuente generadora, normalmente capital invertido o trabajo de persona.
• Teoría del Incremento Patrimonial: Constituirá renta la mayor riqueza que obtiene una persona independientemente de si existe o no una fuente de renta.
• Teoría del Consumo: Solo es renta aquella parte de los ingresos percibidos que son al consumo, y no la parte destinada al ahorro e inversión.
• Teoría de la Periodicidad de los Ingresos: Solo constituyen renta aquellos ingresos que se reciben en forma periódica.
• Teoría de Renta en Dinero: Solo son rentas los ingresos en dinero, y no aquellos que se perciban en especie.

Ingresos Lícitos e Ilícitos

Argumentos a favor de gravar los ingresos ilícitos:

• La LIR no distingue entre tipos de rentas.
• Los ingresos no rentables y las rentas exentas son solo aquellos expresamente indicados por la ley.
• El artículo 70 presume la existencia de rentas previa demostración de gastos o inversiones.
• Toda omisión voluntaria de declaración o declaración que voluntariamente no contenga las rentas constituye delito tributario.

Argumentos en contra de gravar los ingresos ilícitos:

• ¿Los beneficios provenientes de un delito son renta?
• Si el Estado cobra impuestos, ¿no se transforma en encubridor por el aprovechamiento de las actividades ilícitas?
• ¿Siempre cuando hay hurto hay delito tributario?

Ingresos No Constitutivos de Renta

Artículo 17 N° 1 DL 824:

• Indemnización del daño emergente
• Indemnización del daño moral

Artículo 17 N° 2 DL 824:

• Indemnizaciones por accidentes del trabajo

Artículo 17 N° 3 DL 824:

• Sumas percibidas por el asegurado en los contratos de seguro
  • Seguro de vida
  • Seguro de desgravamen
  • Seguros dotales
  • Seguro de renta vitalicia

Artículo 17 N° 4 DL 824:

• Beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias

Artículo 17 N° 5 DL 824:

• Aportes recibidos por sociedades
• Mayor valor a que se refiere el N° 13 del art. 41.
• Sobreprecio, reajustes o mayor valor obtenido por sociedades anónimas en la colocación de acciones de su propia emisión, mientras no sean distribuidos
• Sumas o bienes que tengan el carácter de aportes entregados por el asociado al gestor de un aporte en participación

Artículo 17 N° 6 DL 824:

• La distribución de acciones liberadas o aumento del valor nominal de las acciones

Artículo 17 N° 7 DL 824:

• Devolución de capital y su reajuste