Conceptos Clave de Tributación: Tipos de Impuestos y Contribuciones

Elusión y Evasión Fiscal

• Elusión: Se refiere a la acción de evitar el pago de tributos sin infringir la ley, utilizando estructuras jurídicas atípicas. Ocurre cuando se da a un acto gravado la apariencia de otro para evitar el pago de impuestos.
• Evasor: Es aquel que actúa de manera ilícita y consciente para no pagar total o parcialmente un tributo. Incluye todas las conductas contrarias a la ley que resulten en la eliminación o disminución de la carga tributaria, violando las disposiciones legales. Los verdaderos evasores son aquellos que, pudiendo cumplir con sus obligaciones tributarias, no lo hacen.

Tipos de Impuestos según su Progresividad

• Impuestos progresivos: Son aquellos en los que la cantidad a pagar aumenta conforme aumenta la base imponible, gravando proporcionalmente más a las rentas más altas.
• Impuestos regresivos: Un impuesto es regresivo cuando, a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Definiciones de Tributos, Impuestos, Tasas y Contribuciones

• Tributo

  Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

  Características:

  • Es una prestación en dinero.
  • Es exigible forzadamente por el Estado.
  • Su establecimiento se somete al principio de legalidad.
  • Emana del poder de imperio del Estado.
  • Recae sobre una persona determinada, natural o jurídica.

• Impuestos

  Es la prestación en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos económicos, coactivamente, sin contraprestación y de acuerdo a reglas fijas, para financiar los servicios públicos que satisfacen necesidades colectivas de carácter indivisible.

  Características:

  • Prestación pecuniaria.
  • Exigible por el Estado en forma forzada con motivo del acaecimiento de un determinado hecho.
  • Su nacimiento es independiente de toda retribución del Estado al obligado a su cumplimiento.

• Tasas

  Es la prestación pecuniaria a la que es obligado el contribuyente por la prestación efectiva o potencial de una determinada actividad o servicio público. En las tasas, la obligación del pago surge cuando el servicio es puesto a disposición del contribuyente, aunque este no lo utilice.

  Características:

  • Supone un grado de voluntariedad del usuario para utilizar el servicio y soportar la tasa.
  • Supone una contraprestación directa e individual por parte del Estado.
  • El precio no debe ser superior al costo del servicio.

• Contribuciones

  La contribución es el tributo que afecta al propietario de un bien inmueble y que deriva del aumento del valor de dicha propiedad por la realización de obras públicas.

Fuentes de Recursos del Estado

Por recurso del Estado debemos entender todos los ingresos, de cualquier naturaleza económica o jurídica, que el Estado obtiene a través de diversos medios.

Clasificación de Impuestos

• Impuestos directos: Son aquellos que se aplican directamente al titular de la renta o riqueza que los paga, como los contemplados en la ley de la renta, como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos personales.
• Impuestos indirectos: Impuestos que se aplican por el uso de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto, indirectamente. Ejemplos son los impuestos sobre las ventas, propiedad, alcohol, importaciones, gasolina, etc.
• Impuestos reales: Son aquellos que gravan el gasto, la renta o riqueza de un sujeto sin considerar las circunstancias personales del obligado al pago del impuesto. Ejemplos: IVA, impuesto territorial de la ley 17235.
• Impuestos personales: Son aquellos que consideran las circunstancias personales de un sujeto, que pueden llegar a modificar la capacidad contributiva afectada por el impuesto, como estado civil, invalidez, cesantía, número de hijos, etc. Ejemplo: el impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones.

Impuestos Específicos en Chile

Impuesto a la Renta de Primera Categoría

El impuesto de primera categoría grava rentas que provengan del capital. Se aplica, entre otras, a las industrias, el comercio, la minería, los bienes raíces y otras actividades que involucran el uso del capital. En principio, este impuesto se aplica a la renta efectiva, determinada sobre una base constituida por las utilidades líquidas percibidas o devengadas, deduciendo los gastos.

Impuesto de Segunda Categoría

Este impuesto es un tributo mensual de carácter progresivo que se determina mediante una escala de tasas, empezando por un primer tramo exento hasta el último tramo con una tasa marginal del 40%. Su cálculo se realiza sobre el salario y/o remuneraciones del trabajo. Solo permite deducir los pagos efectuados por concepto de seguridad social y de salud.

Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

Grava las ventas de bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios, con una tasa vigente en la actualidad del 19%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. En la práctica, tiene pocas exenciones, siendo la más relevante la que beneficia a las exportaciones. Este impuesto afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercialización del bien.