Conceptos Básicos de Impuestos y Obligaciones Fiscales en México

Conceptos Básicos de Impuestos y Obligaciones Fiscales

1. Concepto de Impuesto y su Fundamento Legal

El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo fundamento legal en México se encuentra en el Artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

2. Principios Tributarios según Adam Smith

Adam Smith, en su obra «La Riqueza de las Naciones», estableció cuatro principios fundamentales que deben regir los sistemas tributarios:

Justicia: Los habitantes de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades económicas.
Certidumbre: Todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales (sujeto, objeto, tasa, época de pago, etc.) para evitar actos arbitrarios o de corrupción por parte de la autoridad recaudadora.
Comodidad: Los impuestos deben recaudarse en la forma y tiempo en que sea más probable que convenga su pago al contribuyente.
Economía: El rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible y la diferencia entre la suma que sale del bolsillo del contribuyente y la que ingresa en las arcas del Estado, la menor posible.

3. Principios Tributarios según Adolfo Wagner (Becker)

Adolfo Wagner, también conocido como Adolfo Becker, propuso cuatro principios rectores de la política fiscal:

Principio de Política Financiera: Se refiere a la suficiencia y elasticidad de la imposición. Los impuestos deben ser suficientes para cubrir las necesidades financieras del Estado y deben ser elásticos, es decir, adaptables a las cambiantes condiciones económicas.
Principio de Economía Pública: Implica la elección de buenas fuentes de recursos y la correcta aplicación de los mismos. Se busca que los impuestos no desincentiven la actividad económica.
Principio de Equidad: Se refiere a la generalidad y uniformidad en la aplicación de los impuestos. Todos deben contribuir de acuerdo a su capacidad económica y en igualdad de condiciones.
Principio de Administración Fiscal: Busca reducir al mínimo posible los gastos de recaudación y administración de los impuestos, optimizando la eficiencia del sistema tributario.

4. Elementos de los Impuestos

Los elementos esenciales de los impuestos son:

Sujeto: Persona física o moral obligada al pago del impuesto.
Objeto: Actividad o cosa que la ley señala como motivo del gravamen.
Fuente: Monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral, de donde provienen las cantidades necesarias para el pago del impuesto.
Base: Monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto.
Unidad: Medida, peso, cantidad, etc.
Cuota: Cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad tributaria.
De derrama o contingencia.
Fija.
Progresiva.
Degresiva.

5. Características Legales de los Impuestos

Deben estar establecidos en una ley.
El pago del impuesto debe ser obligatorio.
Deben ser proporcionales y equitativos.
Deben establecerse en favor de la administración activa o centralizada del Estado.
El impuesto debe destinarse a satisfacer gastos previstos en el presupuesto de egresos.

6. Clasificación General de los Impuestos

Los impuestos generales gravan diversas actividades, pero tienen en común un denominador por ser de la misma naturaleza. Ejemplos: Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA).

7. Clasificación de los Impuestos: Reales y Personales

Reales: Se establecen atendiendo a los bienes o cosas que gravan, sin considerar la situación personal del contribuyente.
Personales: Se establecen en relación y atención a la capacidad económica de los contribuyentes.

8. Clasificación de los Impuestos: Directos e Indirectos

Directos: No pueden ser trasladados a un tercero, los paga directamente el contribuyente.
Indirectos: Sí pueden ser trasladados a un tercero, como en el caso del IVA.

9. Clasificación de los Impuestos: Fiscales y Extrafiscales

Fiscales: Se recaudan para satisfacer las necesidades previstas en el presupuesto de egresos del Estado.
Extrafiscales: Tienen una finalidad de carácter social, económico o de mejora de algo público.

10. Impuestos Alcabala y su Clasificación

Los impuestos alcabalatorios gravan la libre circulación de mercancías. Se clasifican en:

Tránsito.
Circulación.
Extracción.
Introducción.
Diferencial.

11. Efectos del Incumplimiento en el Pago de Impuestos

El incumplimiento en el pago de impuestos puede derivar en:

Evasión: El contribuyente, mediante acciones u omisiones, evita el pago del impuesto.
Elusión: Se evita el pago del impuesto mediante conductas ilícitas.

12. Efecto del Pago de Impuestos

Cuando se paga un impuesto, es posible que el gravamen se traslade a otra persona. Este fenómeno se conoce como repercusión.

13. Teoría de los Servicios Públicos

Esta teoría sostiene que el tributo tiene como finalidad costear los servicios públicos que el Estado presta a la sociedad.

14. Definición de Gasto Público

El gasto público se destina a satisfacer una necesidad colectiva.

15. Características del Gasto Público

Que la erogación sea hecha a través de la administración activa.
Que se destine a la satisfacción de las funciones de los que constituyen la administración activa de la Federación.
Que esté prevista en el presupuesto de egresos.
Que la erogación se haga con cargo a la administración.

16. Sujetos de Impuestos según el Artículo 1 del Código Fiscal de la Federación (CFF)

Según el Artículo 1 del CFF, las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.

17. Tipos de Contribuciones

Impuestos.
Aportaciones de seguridad social.
Contribuciones de mejoras.
Derechos.
Accesorios.
Aprovechamientos.
Productos.

18. Ingresos del Estado

Los ingresos del Estado incluyen aprovechamientos y productos.

19. Definición de Crédito Fiscal

Un crédito fiscal es el ingreso que tiene derecho a percibir el Estado en sus funciones de derecho público que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

20. Plazo para el Pago de las Contribuciones

El plazo general para el pago de las contribuciones es el día 17 del mes siguiente al que correspondan, con 5 días posteriores de gracia en algunos casos.

21. Vigencia de una Ley Fiscal

Una ley fiscal entra en vigor, generalmente, al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.

22. Residentes en Territorio Nacional: Personas Físicas

Se consideran residentes en territorio nacional:

Las personas físicas que hayan establecido su casa habitación en México (excepto que permanezcan más de 183 días naturales en otro país y acrediten su residencia fiscal en ese otro país).
Los mexicanos que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

23. Residentes en Territorio Nacional: Personas Morales

Se consideran residentes en México las personas morales:

Que se hayan constituido conforme a las leyes mexicanas.
Que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

24. Criterios para Establecer el Domicilio Fiscal de Personas Físicas

Las personas físicas deben considerar los siguientes criterios para establecer su domicilio fiscal:

El local que utilicen para el desempeño de sus actividades.
El local que utilicen como base fija para el desempeño de sus actividades.
En su caso, el lugar donde se encuentre el principal asiento de sus negocios.
A falta de los anteriores, su casa habitación.

25. Domicilio Fiscal de Personas Morales

Residentes en el país: El local en donde se encuentre la administración principal del negocio.
Establecimientos de personas morales residentes en el extranjero: El local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país o, en su defecto, el que designen.

26. Horario para Efectuar Diligencias Fiscales

Las diligencias fiscales deben efectuarse en un horario comprendido entre las 7:30 y las 18:00 horas.

27. Días Inhábiles para el Cómputo de Plazos Fiscales

No se tomarán en cuenta para el cómputo de plazos fiscales los siguientes días:

Sábados y domingos.
1 de enero.
5 de febrero.
21 de marzo.
5 de mayo.
16 de septiembre.
20 de noviembre.
1 de diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo Federal.
25 de diciembre.
Los días en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la presentación de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos días se consideran hábiles.

28. Actividades Empresariales

Se consideran actividades empresariales las siguientes:

Comerciales.
Industriales.
Agrícolas.
Ganaderas.
Pesqueras.
Silvícolas.

Ejemplos:

Comercio de muebles: Compra y venta de muebles, ya sean nuevos o usados.
Artesanos: Transforman materias primas en productos terminados que luego comercializan.