Como llenar un libro diario contabilidad

Necesidad de controlar la transacciones que afectan su posición financiera o los resultados del período.

La Contabilidad muestra a través de sus registros todo lo sucedido durante un período

 Las decisiones gerenciales giran alrededor de la información financiera.

 Razones : 1)Permiten efectuar un seguimiento preciso a grupo de operaciones o alguna operación especifica

2)Son la base para la elaboración de los estados financieros 3)Ayudan a tomar decisiones en diferentes áreas de la empresa.

REGISTRO DE OPERACIONES ETAPAS:

a)

Recolección de los registros

Recopilación de información susceptible de registro b)

Clasificación de los registros

Separación de las operaciones de acuerdo con criterios previamente establecidos.

Tipos de Clasificación:

1)Por tipo de Operación: Compras de Materia Prima,Facturación,Pagos,Cobranzas,Traspasos de producción,Capitalización de Activos Fijos,Acumulaciones,Notas de débito y crédito.

2)Por Ciclos: Ciclo de compras y pagos,Ciclo de facturación y cuentas por Cobrar,Ciclo de Producción,Ciclo de Nómina.

 Esto permite la codificación, conforme a los métodos antes estudiados. C)

Codificación de Registros

Consiste en la asignación de una identificación a cada uno de los elementos de una lista. D)

Registro de las operaciones

Consiste el guardar la información en algún medio de almacenamiento.

ECUACIÓN FUNDAMENTAL

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Aumento en activos

Un aumento en el activo puede  generarse por un aumento en pasivo o en el patrimonio, de esta forma la igualdad se representa de la siguiente forma:

↑

ACTIVO-PASIVO ↑=↑PATRIMONIO

Disminución de activos

Igualmente un disminución de en el activo puede originar una disminución del pasivo o en el patrimonio.

ACTIVO↓ –      PASIVO↓    =    PATRIMONIO↓

Aumento de Pasivos

Un aumento de pasivo puede generar un aumento en las partidas de activo, o una disminución del capital contable  o patrimonio.

↑

ACTIVO-PASIVO ↑=↓PATRIMONIO  Disminución de Pasivos

Otras operación susceptibles de registro pueden hacer que el pasivo disminuya, por lo que los otros dos componentes de la ecuación contable pueden sufrir cambios en su composición.

ACTIVO↓ –      PASIVO↓    =    ↑PATRIMONIO

Aumento de Patrimonio

Un registro contable de aumento de patrimonio puede generar un aumento del activo o disminución del pasivo.

ACTIVO↑ –      PASIVO↓    =    ↑PATRIMONIO

Disminución del Patrimonio

Al igual que en las operaciones anteriores, ello tendrá efecto en los otros dos elementos de la ecuación.

ACTIVO↓ –      PASIVO↑    =    ↓PATRIMONIO

LIBROS CONTABLES:

Son  los instrumentos donde se registran las operaciones contables. Las operaciones registradas en los libros deben estar soportadas por los documentos que revelen o evidencien la operación susceptible de registro. Antes de ser utilizados deben ser foliados, es decir inicializados por la autoridad mercantil competente para que puedan tener validez desde el punto de vista legal.

Principales:

Libro de Diario:

Libro en el cual se van registrando las operaciones totalmente en forma cronológica.

Partes del Libro Diario que lo identifican

Año, Mes, Día, Código de Cuenta, Nombre de la cuenta, Número de asiento, Descripción del asiento, Referencia al libro Mayor, Columnas de subtotales, Total debe, Total Haber, Foliación (Número de la hoja del diario), Titulo (Diario general).

Sistemas Manuales del Libro Diario:

-Clásico o Continental:Diario a dos columnas

-Tabular o americano: Dos columnas para cada una de las cuentas.

-De hojas sueltas o de pólizas: Elaboración de asientos de diario que resumen las operaciones en hojas Sueltas.

-Comprobantes o vouchers:Recopila las transacciones en grupos homogéneos, bajo la filosofía del Sistema de pólizas y lo traslada a un diario continental.

Libro de Mayor:

Donde son pasadas todas las cuentas y  movimientos que son registradas en el libro diario.

Libro de Inventarios y de Balances:

Refleja los inventarios, la situación financiera y los resultados de operación para un ejercicio económico.

Libros Complementarios

-Accionistas

-Actas de asambleas de accionistas

-Actas de asamblea de junta directiva

-Compras

-Ventas

-Auxiliares :

                           . De Ingresos de Caja

                           . De Pago de Nómina

                           . De caja Chica

                           . De Cheques emitidos

En Venezuela, el código de comercio en su articulo 32, establece que: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá obligatoriamente el Libro de diario, el Mayor y el de inventario.  

Requisitos de forma:

 -Que el libro de diario y el de inventario sean previamente presentados al registro mercantil

-Que no se incurra en alteraciones que puedan interesar la fidelidad de las operaciones realizadas, por lo cual no está permitido:

1)Alterar la fecha de las operaciones

2)Dejar blancos en  el cuerpo de los asientos o entre asiento y asiento

3)Hacer interlineaciones a asientos marginales

4)Arrancar hojas, alterar la foliatura o mutilar los libros (Art. 36 C. C.)

5)Que los errores que se cometan deben ser salvados o corregidos, por medio de otro asiento, escrito en la fecha en que se encuentra el error. (Art. 37 del C.C.)

MECANIZACIÓN DE LOS REGISTROS:

Las transacciones que normalmente se efectúan de forma manual, en sistemas mecanizados son transcritos de conformidad al diseño y estructura que la configuración de cada sistema posee y se implanta en una empresa.

MAESTRO DE CUENTAS:

En estos archivos se guarda información equivalente al Mayor //Maestros de transacciones – equivalentes al Diario//Maestros de Productos – Libro auxiliar de Inventario//Maestro de Cuentas por Cobrar – auxiliar de Cuentas x Cobrar.//Maestro de Cuentas por Pagar – auxiliar de Cuentas x Pagar.