Cálculo del Impuesto sobre Sociedades y Declaración de la Renta: Guía Simplificada
Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (IS)
Resultado del ejercicio +/- ajustes
Amortización por 500 más de lo legal. La máxima en tabla son 2000. Si no aplica art. 7, +500. Si aplica art. 7, 70% de 2000 = 1400; 2500-1400; ajuste de +1100
Los gastos no son deducibles si no están contabilizados (art. 19).
Gasto en IS+, pérdidas por deterioro de créditos no deducibles (art. 12), nómina de este ejercicio que se contabilizó en el anterior -, multa de tráfico +, contable+fiscal = dif
= Base Imponible (BI) previa
– Compensación de BI negativas de ejercicios anteriores
= BI
X tipo general 30%
= Cuota íntegra
– Deducciones para evitar la doble imposición
- Interna (art. 30): más de 5% deduces todo, 1 * 0,3 * dividendo
- Internacional: impuesto soportado sujeto pasivo 31
- Dividendos: art. 32
– Bonificaciones
- Rentas en Ceuta o Melilla (art. 33)
- Actividades exportadoras y prestación de servicios públicos (art. 34)
= Cuota íntegra > 0
– Deducciones por incentivo
- Deducción I+D (art. 35)
- Inversión en bienes de interés cultural (art. 38)
- Protección medioambiental (art. 39)
- Gastos de formación profesional (art. 40)
- Empleo minusválidos (art. 41)
- Reinversión beneficios extraordinarios (art. 42)
- Creación indefinidos (art. 43)
= Cuota líquida > 0
– Retenciones (art. 46ab, art. 58)
= Cuota a ingresar o devolver
– Pagos fraccionados (art. 45 y 46)
= Cuota diferencial
Pag. 537
Empresas de reducida dimensión: aquellas cuya cifra de negocios es menor a 10.000.000€ (art. 108)
Incentivos:
25% los primeros 300.000 y 30% el resto (art. 114)
Microempresas: 5M€ y 25 empleados hasta 12/02/2020,41 BI 20% y el resto 25%
Libertad de amortización: inmovilizado material e inversión inmobiliaria si son nuevos
Libertad de amortización: bienes nuevos de escaso valor
Rendimientos del Trabajo
- Rendimientos íntegros = RI dinerarios + RI en especie (art. 43 + 102)
- – Reducciones (art. 18): 40% en más de 2 años o que sean excepcionales
- – Gastos deducibles (art. 19)
. Cotizaciones a la SS, colegios de huérfanos, sindicales, cotización a colegios profesionales hasta 500€ anuales, defensa jurídica hasta 300€
= Rendimientos netos del trabajo
- – Reducciones por obtención de rentas del trabajo
1. Reducción en función de las rentas del trabajador:
Si RNT < 14.800€: 5.565€
Si 14.800€ < RNT < 19.800€: 5.565€ – (RNT – 14.800€) * 1,5
Si RNT > 19.800€: 0€
Aumentan al 100% mayor de 65, desempleado que traslado
2. Reducción adicional para activos discapacitados
RNT minora en 3.264
7.242 si necesitan ayuda por terceros o 65%+
= RN REDUCIDO DEL TRABAJO
Rendimientos de Capital Inmobiliario (art. 22 a 24)
Rendimientos íntegros del capital inmobiliario
– Gastos deducibles (art. 23, 13, 14)
IBI, conservación, vigilancia, portería, jardinería, seguros, suministros, saldos de dudoso cobro
= Rendimiento neto
– Reducción 60% o 100% si entre 18 y 30 años del rendimiento si es vivienda (art. 23.2)
– Reducción 40% (art. 23.3) del RN para las generadas en más de 2 años o irregulares
= Rendimiento neto reducido
Rendimientos de Capital Mobiliario (art. 25-26)
A integrar en la BI del ahorro, derivados de condición de socio exentos 1500€ por declaración, derivados de prestamista: Intereses…, operaciones de capitalización y contratos de seguros
– Gastos deducibles (art. 26.1) administración y depósito de valores negociables
= Rendimiento neto del capital mobiliario a integrar en la BI del ahorro
A integrar en la BI general, prestación de asistencia técnica, arrendamiento de bienes, muebles, negocios o minas…
– Gastos deducibles
= Rendimiento neto
– Reducción 40% para otras rentas o irregulares
= Rendimiento neto reducido del capital mobiliario a integrar en la BI general
Rendimiento de Actividades Económicas
Estimación directa normal (art. 28 a 30 y 32)
Se aplica a las que no sean de aplicación la otra por renuncia o bien por exclusión
RI: ingresos de explotación, subvenciones y transferencias recibidas, autoconsumos.
– Gastos deducibles: consumos de explotación, sueldos y salarios, seguridad social, arrendamientos, reparaciones, servicios profesionales, suministros, tributos deducibles, amortizaciones, provisiones, otros gastos fiscalmente deducibles.
= Rendimiento neto (no se incluyen las variaciones patrimoniales)
– Reducción 40% para los en 2 años y los irregulares en el tiempo (art. 32.1)
= Rendimiento neto reducido
– Reducción en función de los RNAE al menos 75% del mismo cliente, trabajador autónomo económicamente dependiente.
RNAE < 12.000€: 3.700€
Si 12.000€ < RNAE < 19.500€: 3.700€ – (RNAE – 12.000€) * 0,411
Si RNAE > 19.500€: 0€
– Reducción 20% por mantener o crear empleo -5 millones, -25 empleados y no despida (DA27 LIRPF)
= RN REDUCIDO A DECLARAR
Estimación directa simplificada (art. 28 a 30)
Solo se aplica si no se superan los límites o no están recogidas, no supere los 600.000€ y no haya renuncia a este método.
Rendimiento íntegro:
– Gastos deducibles
= Rendimiento neto
. Amortización de forma lineal
. Gastos por provisión deducibles y gastos de difícil justificación = 5% RN incompatible con RNAE
– Reducción 40% (art. 32)
= RN REDUCIDO
– Reducción en función de los RNAE
– Reducción del 20% por mantener o crear empleo
– Reducción 20% del RN en inicio de actividades
= RN REDUCIDO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Ganancias y Pérdidas Patrimoniales (afectos y no afectos 33-39)
Incremento = Valor enajenación – valor adquisición (valor actualizado)
Reduc: 3 requisitos: dif positiva, no afecto a actividad empresarial, comprado antes 31-12-94
% parte ganancia generada antes del 20-01-2006 (DT9), calculas esa parte. Reducción número de años que media entre la fecha de compra y 1996, según el bien: en inmuebles: 11,11% por año que excede de 2, si más de 10 años, 100%. ACCIONES; 25% por año, si +5 exento, EN general 14,28 por año que exceda de 2, si más de 8 años 100%
Exento 50% por compra entre 12-05-2012 y 31-12-2012
Base imponible general y BI ahorro,
General – reducciones art. 84.2.3.4, 51, 53, 54, 55, 61 y DA11 = BI general
Ahorro-remanten de las reducciones art. 84.2.3.4, 55, 61 = BI de ahorro