Auditoría Interna: Guía completa, funciones, ventajas y comparación con Auditoría Externa
Funciones del Comité de Auditoría
El Comité de Auditoría tiene las siguientes funciones:
- Supervisar las auditorías internas (AI) y externas (AE).
- Vigilar el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
- Controlar la información financiera y de gestión.
- Prever el fraude.
- Informar al Consejo de Administración.
- Mantener un flujo continuo de información.
Claves para un Comité de Auditoría Eficiente
Para que el Comité de Auditoría sea eficiente, se deben considerar las siguientes claves:
- Estatutos eficaces y conocidos por todos los miembros.
- Miembros bien seleccionados con experiencia y conocimientos relevantes.
- Flujos continuos de información al Comité.
- Evaluación periódica del trabajo de los auditores internos y externos.
- Evaluación de la información recibida y del cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Definición de Auditoría Interna
La auditoría interna es una actividad continua y completa, independiente pero realizada por personal de la empresa, que busca:
- Verificar el control interno (CI).
- Comprobar que los objetivos se consiguen.
- Asegurar la planificación (PN).
- Asegurar que la información sea completa y veraz.
- Identificar fraudes.
- Disuadir de cometer irregularidades.
- Ofrecer sugerencias y recomendaciones para mejorar la eficiencia y eficacia de la organización.
Análisis Detallado de la Definición de AI
1. Función independiente y objetiva de evaluación y consulta:
La AI depende del Comité de Auditoría y cuenta con el apoyo de la dirección. Su independencia le permite aconsejar y recomendar mejoras objetivamente.
2. Ayudar a cumplir objetivos:
La AI aporta mejoras y recomendaciones que ayudan a la organización a conseguir sus objetivos y aumentar sus resultados. Para ello, es recomendable una mayor especialización del equipo de auditoría interna.
3. Metodología de trabajo:
La AI utiliza una metodología disciplinada y sistemática para identificar, evaluar y medir los riesgos de negocio, facilitando a la dirección su control y gestión. Para ello, es fundamental que la AI conozca el mapa de riesgos de la organización.
Etapas de la Auditoría Interna
- Caza al infractor: En esta etapa, la AI se centra en la detección de fraudes e irregularidades.
- Establecimiento de controles: Además de la detección, la AI se dedica a establecer controles y verificar su correcto registro y funcionamiento.
- Cumplimiento de normas: La AI comprueba el cumplimiento de las normas internas y externas que afectan a la organización.
Criterios de Actuación de la Auditoría Interna
La AI debe actuar con:
- Independencia: Para asegurar la objetividad de sus conclusiones.
- Responsabilidad: En el desarrollo de su trabajo y en la emisión de sus informes.
- Objetividad: Basándose en hechos y evidencias.
- Evidencia: Obteniendo pruebas suficientes y adecuadas para respaldar sus conclusiones.
- Profesionalidad: Aplicando los conocimientos y habilidades necesarios para realizar su trabajo.
- Supervisión: Asegurando la calidad del trabajo realizado.
- Coste/eficacia: Optimizando los recursos utilizados.
Responsabilidades de la Auditoría Interna
La AI es responsable de:
- Establecer procedimientos eficaces de auditoría.
- Informar a la dirección sobre las deficiencias detectadas.
- Mantener la confidencialidad de la información obtenida.
- Descubrir irregularidades y fraudes.
- Elaborar planes de actuación para corregir las deficiencias detectadas.
- Informar periódicamente a la dirección sobre los resultados de su trabajo.
- Conocer los planes de acción de las diferentes áreas de la organización.
- Estar al día de los planes y proyectos de la organización.
Ventajas de la Auditoría Interna
La AI ofrece las siguientes ventajas:
- Disuade el fraude.
- Descubre irregularidades.
- Da seguridad a los procedimientos.
- Mejora los controles internos.
- Vigila la veracidad de la información.
- Analiza los riesgos.
- Aporta conocimientos y experiencia.
- Ayuda a la organización a mejorar su eficiencia y eficacia.
- Evalúa los recursos.
- Realiza estudios específicos.
- Informa a la dirección.
Comparación entre Auditoría Interna y Auditoría Externa
| Característica | Auditoría Interna | Auditoría Externa |
|---|---|---|
| Personal | Personal de la empresa | Profesionales independientes |
| Objetivo | Servir a la organización | Servir a terceros (accionistas, acreedores, etc.) |
| Influencia | Influencia directa sobre la AE | Influenciada por el alcance y la calidad de la AI |
| Ámbito | Revisa la operativa y el control interno | Cuestiones contables y financieras |
| Planificación | Trabajo planificado por funciones operativas y gerencia | Planificado según el balance de cuentas y el PYG |
| Prevención del fraude | Concierne al auditor la prevención del fraude | Solo incidentalmente |
| Relación con la gerencia | Cumple las necesidades de la gerencia | Independiente de la gerencia |
| Frecuencia | Revisión continua | Una vez al año |
Ventajas de la Planificación de la Auditoría Interna
La planificación de la AI permite:
- Realizar un trabajo adecuado y eficiente.
- Fijar de forma objetiva y racional el alcance de la auditoría.
- Documentar todo el proceso en un plan de auditoría.
Programa de Trabajo de la Auditoría Interna
El programa de trabajo de la AI es un plan detallado de los procedimientos de auditoría y evaluación del control interno. Sirve como orientación y guía para el personal de la unidad interna. El programa de trabajo incluye:
- Manual de auditoría interna.
- Descripción del control interno.
- Alcance de las pruebas a realizar.
- Papeles de trabajo.
Formas de Realizar el Trabajo de Auditoría Interna
La AI puede realizar su trabajo mediante:
- Indagaciones.
- Observaciones.
- Revisión de manuales de contabilidad.
- Revisión de circulares.
- Separación de áreas básicas de la organización.
- Establecimiento de cuestiones relevantes previas al juicio del auditor.
Es importante que la AI no ponga mayor énfasis en las técnicas de control que en el análisis de la información obtenida.
Cuestionario de Control Interno
El cuestionario de control interno es una encuesta sistemática presentada en forma de preguntas referidas a aspectos básicos del sistema de control interno. Una respuesta negativa a una pregunta indica la ausencia de control en ese punto. El cuestionario ayuda a asegurar que se cubren los puntos básicos de control. Sin embargo, las preguntas pueden resultar rígidas, restrictivas, voluminosas y de poca calidad.
Flowchart
El flowchart es una representación mediante símbolos de las principales etapas en el procesamiento y flujo de información. Permite representar gráficamente el encadenamiento de las operaciones, precisando qué documentos básicos se utilizan y dónde emanan.
Factores a Tener en Cuenta en el Diseño del Flowchart
Al diseñar un flowchart, se deben tener en cuenta los siguientes factores:
- El circuito de la información que influye en el proceso.
- Los sectores que intervienen.
- Las operaciones que se realizan.
- Las características de los documentos que se utilizan.
Ubicación de la Auditoría Interna en el Organigrama
La independencia de la AI del Comité de Auditoría es ideal para:
- No coartar el alcance de su trabajo.
- Dotarle de objetividad al revisar las conclusiones.
- Facilitar la distribución de sus informes a los responsables.
- Impulsar la implantación de las recomendaciones.
La dimensión de la AI va a depender de:
- La amplitud y diversidad de funciones y objetivos que se le encomienden.
- La ubicación de la empresa en un solo centro o en varios.
- El grado de centralización de su gestión.
- La participación de otras empresas.
- El número de empleados.
- Las características de la organización.