Aspectos mercantiles de una empresa

1. Presente al menos cuatro carácterísticas de un trabajo de compilación de información

Financiera

 Un trabajo de compilación debería ordinariamente incluir la preparación de estados Financieros (que pueden o no ser un conjunto completo de estados financieros) pero Pueden también incluir el reunir, clasificar y resumir otra información financiera

 No incluyen opinión o conclusión sobre la información financiera

 No se recomienda que sea entregado a registros mercantiles u otros organismos o Instituciones

 No se requiere que el contador público evalúe la contabilidad en integridad de la Información proporcionada y el control interno o que realice algún tipo de verificación, sin Embargo, sí se da cuenta que la información suministrada es incorrecta, incompleta o de Algún modo no satisfactoria

2. ¿Cuán debe usarse el título Informe de Compilación e “Informe de Preparación”?

   
   

Cuando el resultado del trabajo de compilación o preparación NO sea un conjunto completo de Estados financieros, se recomienda utilizar como título del informe la expresión: “INFORME DE COMPILACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA”. El título Informe de compilación de Información financiera debe ser usado cuando se realiza un trabajo de compilación de información Financiera compilada para una persona natural, grupo o comunidad NO obligada a llevar registros de Contabilidad.

Cuando el resultado del trabajo de preparación o compilación sea un conjunto completo de estados Financieros, se recomienda utilizar como título del informe la expresión “informe de preparación de Estados financieros”. El título informe de preparación de Información Financiera debe ser Usado cuándo se realiza un trabajo de preparación de estados financieros a una persona jurídica, y Para persona natural COMERCIANTE obligada a llevar registros de contabilidad según lo establece El Código de Comercio de la República Bolivariana de Venezuela.

3. Cuál es el uso recomendado en la ISRS 4410 para los informes de Preparación?

   
   

Uso recomendado:

A) Para entregar a los administradores de la entidad para uso interno

b) Para entregar a los comisarios de la entidad para su revisión, en cumplimiento de lo que se establece en el artículo 265,287 y fundamentalmente el 304 del Código de Comercio de la RBV.

c) Para entregar a los auditores externos para que se realicen trabajos de auditoría, revisión o aseguramiento (atestiguamiento)

4. Presente algunos ejemplos de compilación de Información Financiera

 Preparación de un solo estado financiero en lugar de un juego completo

 Preparación de estados financieros que no son comparativos

 Detalles de partidas o cuentas específicas

 Un balance de comprobación

 Otra información financiera preparada en base con los registros contables y cuya Presentación NO es un conjunto completo de estados financieros, tal y como lo prescriben Los VEN-NIF

 Otra información financiera preparada con base en otras fuentes distintas de los registros Contables

5. Presente los elementos del informe de un trabajo de compilación de información Financiera para personas naturales

PRIMERA PARTE

A El título: “INFORME DE COMPILACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA”

B El destinatario: La persona o entidad que recibe el informe

SEGUNDA PARTE

C Primer párrafo en el cuál se identifica a la entidad, se indica que la información

Financiera fue compilada de acuerdo con la NISR 4410 y se declara que la

Responsabilidad de la información suministrada es de la administración o la persona

D Segundo párrafo donde se expresa que el trabajo realizado NO es una auditoría ni

Una revisión y que por ese motivo NO se expresa certeza

E Tercer párrafo donde se indique que la persona no lleva registros de contabilidad y se señale la NO aplicación de algún marco de referencia para informes financieros identificado

F Párrafos adicionales donde se expresen otras consideraciones de importancia como por ejemplo, información comparativa de años anteriores, otra información financiera, la no independencia del contador público con la información financiera compilada si es el caso y otros aspectos

TERCERA PARTE

G La rúbrica, el nombre del contador público y su número de contador público colegiado (CPC). Si se trata de una firma de contadores públicos se incluye su razón social

H La fecha del informe, la cual es colocada en la parte inferior 

6- Presente algunas carácterísticas de un trabajo de realización de procedimientos convenidos relativos a información financiera ISRS 4400

 Todo trabajo dentro del alcance la ISRS 4400 se debe acompañar de un informe de resultados de hallazgos

 Implicada que el auditor emplee determinados procedimientos de auditoría concernientes a partes individuales de la información financiera (por ejemplo, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras a organizaciones vinculadas y ventas y utilidades de un sector de la organización), un estado financiero (por ejemplo, el estado de situación financiera) o a un conjunto de estados financieros.

 Los informes preparados con base en la NISR 4400, no se expresa ninguna seguridad, NO se recomiendan para ser entregados en registros mercantiles u otros organismos o instituciones cuya necesidad de información implique la calificación de la entidad o un proceso de decisiones económicas. 

7- ¿En qué consiste un trabajo de aplicación de procedimientos convenidos relativos a información financiera?

Consiste en llevar a cabo los procedimientos de naturaleza de auditoría sobre los que se han acordado el auditor, la entidad y algún tercero apropiado, con el fin de reportar sobre los hechos encontrados. Los destinatarios del reporte deben formar sus propias conclusiones a partir del informe del auditor. El informe se restringe o limita solo a las partes que han convenido los procedimientos a desarrollar, ya que otros no involucrados de las razones de los procedimientos pueden interpretar erróneamente la información.

8- ¿Qué incluyen los asuntos a convenir en un trabajo de aplicación de procedimientos convenidos?

Los asuntos a ser convenidos incluyen:

 La naturaleza del compromiso incluyendo la precisión de que los procedimientos de auditoría aplicados no constituirán ni una auditoría, ni una revisión y que por consiguiente, no expresará ninguna seguridad

 El propósito establecido para el compromiso  La identificación de la información financiera a la cual se aplicará los procedimientos convenidos

 La naturaleza del compromiso, la oportunidad y el alcance de los procedimientos específicos que se aplicarán.

 La clase de informes que emitirá sobre los hallazgos basados en los hechos

 Las limitaciones de distribución del informe sobre los hallazgos basados en los hechos. Cuándo dicha limitación estuviera en conflicto con los requerimientos legales, si los hubiera, el auditor no debería aceptar el compromiso.

9- Mencione algunos procedimientos de auditoría convenidos a aplicar según ISRS 4400

Los procedimientos de auditoría convenidos a aplicar en un trabajo de este tipo pueden incluir:

 Investigación y análisis

 Reproceso o recalculo, comparación y otras tareas de verificación de exactitud

 Observación

 Inspección física de activos

 Obtención de confirmaciones sobre información específica con terceras partes

 Verificación de documentos específicos, evidenciando ciertos tipos de transacciones o atributos 

10- Establezca una comparación (semejanzas y diferencias) entre un trabajo de compilación de información financiera y un trabajo de aplicación de procedimientos convenidos 

DIFERENCIAS
Trabajo de compilación de información financiera	Trabajo de aplicación de procedimientos convenidos
a) El objetivo es que el contador use su habilidad contable, y no la de auditoría, para reunir, clasificar y resumir información financiera b) El contador debe documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con la NISR 4410 y con los términos del trabajo.	a) El objetivo es que el auditor lleve a cabo procedimientos de auditoría, los cuáles han sido convenidos entre el auditor, la entidad y cualquier tercera parte b) El auditor debe documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia que sustente el informe sobre los resultados de hallazgos y la evidencia de que el trabajo se llevó a cabo de acuerdo con la NISR 4400 y con los términos del trabajo.

SEMEJANZAS
Trabajo de compilación de información financiera	Trabajo de aplicación de procedimientos convenidos
A- Ambas son de uso interno B- Se aplica tanto a información financiera como no financiera c- No son recomendados para entregar en registros mercantiles u otros organismos o instituciones cuya necesidad de información implique la calificación de la entidad o un proceso de decisiones económicas.

11- Presente algunas carácterísticas de un trabajo de información financiera según ISRE 2400

 Se ocupa especialmente de la revisión de estados financieros. Sin embargo, es aplicable en otros trabajos de revisión de información financiera histórica

 El auditor debe cumplir con los principios básicos del Código de ética que rige la responsabilidad profesional del auditor.

 El auditor debe fechar el informe de revisión en la fecha en la cual la revisión es terminada, lo que incluye aplicar procedimientos relativos a eventos que ocurren hasta la fecha del informe

 El auditor puede considerar necesario señalar que un trabajo de revisión no se lleva a cabo para cubrir requerimientos estatutarios o de terceros, que son propios de una auditoría.

 La NITR 2400 está dirigida a los trabajos de revisión de un conjunto completo de estados Financieros

12- ¿Qué es un trabajo de revisión y diga su finalidad?

Es un trabajo que le permite al auditor concluir si, con base en procedimientos que no proporcionan Toda la evidencia que sería requerida en una auditoría, algo llama su atención que pudiera causar el Creer que los estados financieros NO han sido preparados , en todos los aspectos materiales , de Acuerdo con el marco de referencia de la información financiera aplicable. Su finalidad es permitir Manifestar al auditor algún asunto que le haga pensar que la información financiera no está Preparada, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco normativo contable Aplicable.

13- Cuáles son los procedimientos usuales utilizados para la revisión de los E.F según ISRE 2400

 Obtener una comprensión del negocio de la entidad y de la industria en la que opera

 Investigaciones concernientes a las normas y prácticas contables de la entidad

 Investigaciones referentes a los procedimientos de la entidad para registrar, clasificar y Resumir transacciones, acumular información para revelaciones en los estados financieros y Para preparar los estados financieros

 Investigaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia en los estados Financieros

 Procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas individuales que Parezcan inusuales .Dichos procedimientos incluyen:

 Comparación de los estados financieros con estados financieros de periodos anteriores

 Comparación de los estados financieros con los resultados y la posición financiera Prevista

 Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros que se espera Conforme un modelo predecible, basado en la experiencia de la entidad o en la norma De la industria

 Investigaciones concernientes a decisiones tomadas en asamblea de accionistas, de la Junta Directiva, comités delegados de la Junta Directiva y otros comités que puedan afectar a los Estados financieros.

 Lectura de los estados financieros para considerar, con base en la información que llama la Atención del auditor, si los estados financieros parecen conformarse con la base contable Indicada

 Obtener informes de otros contadores públicos, si los hay y si se considera necesario, que Hayan sido contratados para auditar o revisar los estados financieros de componentes de la Entidad

 Investigaciones con personas que tengan responsabilidad por asuntos financieros y contables.

14. Establezca una comparación (semejanzas y diferencias) entre un trabajo de compilación De información financiera y un trabajo de revisión según ISRE 2400

DIFERENCIAS
Trabajo de compilación de información financiera	Trabajo de revisión según isre 2400
Pueden o no ser a un conjunto completo de EF Se debe acompañar de un informe de revisión Donde el auditor: Declara que no ha surgido algo que le Haga creer que los EF no están Presentados razonablemente Si ha surgido algo, describir aquello que Si ha habido una importante limitación al Alcance, describirla Presentar la información financiero en Forma de EF Que la información preparada o copilada no ha sido auditada ni revisada.	Está dirigida a trabajos de revisión de un Conjunto completo de EF Se debe acompañar de un informe donde se Indique: Que se ha realizado un trabajo de Preparación de EF o compilación de Información financiera. La preparación o compilación se limita a que afecte la presentación razonable. D) Descripción del marco conceptual E) La fecha del informe deberá coincidir con la fecha de terminación del trabajo de preparación o compilación
SEMEJANZAS
La información revisada o copilada no ha sido audita y por consiguiente, el contador o auditor de Dichos trabajos comunican que no son auditorias.

15. Defina: Información financiera intermedia

Por información financiera intermedia se entiende toda la información que contenga ya sea un Conjunto de estados financieros completos o un conjunto de estados financieros condensados para Un período contable intermedio.

Un período contable intermedio es todo periodo contable menor que un período contable que es Anual.

16. Presente algunas carácterísticas de un trabajo de información financiera intermedia

 El auditor y el cliente deben acordar los términos del trabajo.

 el auditor deberá cumplir con los requisitos éticos

 el auditor deberá planear y desempeñar la revisión con una actitud escepticismo profesional

 Los términos acordados del trabajo ordinariamente se registran en una carta compromiso

17. Presente al menos 4 diferencias entre un trabajo de revisión de información financiera Intermedia y una auditoria.

 No se da una opinión sólo se emite una si el auditor concluye que hay un error.

 La auditoría da una seguridad razonable y la revisión da una seguridad ilimitada.

 Los procesos aplicados a una auditoría no son los mismos que la de una revisión de los Estados financieros

 La revisión de información financiera intermedia es por un período menor de un año la Auditoria no

18. Explique la utilidad de una carta de compromiso

Esta es útil debido a que ayuda a evitar malentendidos respecto a la naturaleza del trabajo y en Particular el objetivo y el alcance de la revisión, de las responsabilidades de la administración, la Extensión de la responsabilidad del auditor, la seguridad y la naturaleza y forma del informe.

19. Presente algunos procedimientos (al menos 5) aplicables en una revisión de Información financiera intermedia

 Comparar la información financiera intermedia actual con los resultados previstos.

 Comparar la información financiera intermedia actual con información no financiera relevante.

 Comparar la información financiera intermedia con la del período anterior inmediato.

 Comparar las cantidades registradas o los índices desarrollados a partir de las cantidades Registradas con las expectativas desarrolladas por el auditor.

 Comparar índices e indicadores para el período intermedio actual con los de las entidades de La misma industria

20. Presente una definición de “Contratos de Aseguramiento” y diga al menos 5 Carácterísticas de este tipo de contrato.

Es aquel que establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para los contadores Públicos en la práctica independiente, en relación con el desempeño de contratos que tienen la Intención de proveer un alto nivel de seguridad.

 Describe los objetivos y elementos de los contratos de aseguramiento

 Busca enriquecer la credibilidad de la información sobre el asunto principal

 Evaluar o medir un asunto principal, que es responsabilidad de otra parte, contra criterios Adecuados identificables.

 Expresa una conclusión que provee el usuario propuesto un alto nivel de seguridad para el Asunto principal

21. Presente al menos dos diferencias entre un “Compromiso o Contrato de Revisión”, una “Auditoria” y un “Compromiso o Contrato de Compilación”

 La auditoría y el contrato de revisión deben ser efectuados por auditores mientras que el Contrato de compilación se debe efectuar usando la utilidad contable y no la de auditoría

 Los procedimientos aplicados para llevar a cabo la auditoría son diferentes a los establecidos Por el contrato de revisión y el contrato de compilación

 La auditoría da una seguridad razonable y el contrato de revisión da una seguridad limitada, a Su vez el contrato de compilación al no ser un trabajo de auditoría no expresa certeza.

 La auditoría y la revisión emiten conclusiones y opiniones mientras que la compilación no Incluye ni opinión y conclusión

ISRE: Estándar INTERNACIONAL DE COMPROMISO DE Revisión

La ISRE 2400 va dirigida a aquellos compromisos de revisión cuando no es el auditor de la empresa que lleva la revisión, sino que esta es realizada por un contador público diferente al auditor que se encarga de la auditoria de los estados financieros.

La ISRE 2410 va dirigida a aquellos compromisos de revisión llevados a cabo por el auditor de la empresa, además el periodo no es un año, como en el caso de la 2400.ISRS

ISRS 4400:

corresponde a los llamados servicios relacionados. En estas normas no se presenta ningún aseguramiento, es decir, no hay ninguna revisión. Se da un informe donde se presentan hallazgos, pero no se presentan discusión ni seguridad sobre los hallazgos.

“aplicación de procedimientos convenidos o acordados o de información financiera” entre el cliente y el profesional se llega a un convenio en relación a la aplicación de ciertos procedimientos específicos que se van a aplicar a elementos específicos de los estados financieros que se van a realizar, y se levanta un informe sobre los hallazgos sin dar ninguna seguridad sobre el trabajo realizado.

ISRS 4410

Trata la responsabilidad que tiene el auditor cuando prepara o compila unos estados financieros, sea de una persona natural o una persona jurídica, consiste en presentar información financiera bajo la forma de estados financieros.

En caso de la ISAE 3000, esta norma trata los compromisos o encargos de aseguramiento diferentes a los de la auditoria o de revisión de información financiera histórica.