Asiento no se ejerce la opcion compra leasing
Ejercicio 3. Leasing en Pesos
Un leasing financiero muestra los siguientes antecedentes
Precio de Activo : $ 2.000.000
Nº cuotas : 16
Período de la cuota:
Semestral
Pago al firmar : $ 400.000
Opción de compra:
$ 200.000 (junto a la última cuota)
Tasa de interés : 4% semestral
Vida útil de la máquina: 10 años
Valor Residual : $ 400.000
De acuerdo con estos antecedentes:
1. Determine el valor de la cuota:
2. Elabore la tabla de amortización del leasing
3. Efectué la contabilización del leasing por parte del arrendatario y del arrendador
A) Cuando se ejerce la opción de compra
B) Cuando no se ejerce la opción de compra
Suponga que la empresa presenta estados financieros semestrales y que la firma del contrato es el 31 de Diciembre de 2009
Solución
Con los datos anteriores procederemos a determinar el valor de la cuota:
2.000.000 = 400.000 + C x (1 – 1/ (1+ 0,04)16 + 200.000
0,04 (1 + 0,04)16
1.493.218 = 11,6522 C
C = 128.149
Par efecto de la determinación del interés y amortización, incluido en cada cuota, y la contabilización del leasing, es necesario elaborar una tabla de amortización
Semestre Cuota (pago) Interés Amortización Saldo Final
0 400.000 400.000 1.600.000
1 128.149 64.000 64.149 1.535.851
2 128.149 61.434 66.715 1.469.136
3 128.149 58.765 69.384 1.399.752
14 426.612 (*)
15 128.149 17.064 111.085 315.527
16
328.148 12.621 315.527 0
2.650.383 650.383 2.000.000
(*) VA =
128.149 +
328.149 = 426.612
1,04 1.042
Ahora procederemos a la contabilización del leasing.
Contabilización del arrendatario:
Tenemos
Valor de la Deuda = 128.149 x 16 + 200.000 = 2.250.384
Interés Diferido = Valor Deuda – VA Cuotas = 2.250.384 – 1.600.000 = 650.384
Valor Activo = Cuota Contado + VA Cuotas = 400.000 + 1.600.000 = 2.000.000
31/12/2009
Maquinarias en Leasing
2.000.000 Activo Fijo
Interés diferido por Leasing 650.384 Contra Cuenta A
Obligaciones por Leasing 2.250.384 Pasivo L.P
Caja 400.000
La cuenta Maquinarias en Leasing tiene el mismo tratamiento que otras cuentas del activo depreciable
30/06/2010
Gasto Financiero 64.000
Interés diferido por Leasing 64.000
Obligaciones por Leasing 128.149
Caja 128.1499
Depreciación 40.000
Depreciación Acumulada Maquinaria en Leasing 40.000
Depreciación Semestral = C.H – V.R = 2.000.000 – 400.000 x 1 = 80.000
Vida Util 10 2
Este registro contable se efectúa todos los semestres, sólo cambian los valores de acuerdo con la tabla.
Al término del contrato, si se ejerce la opción de compra, tendremos:
Gasto Financiero 12.621
Interés diferido por Leasing 12.621
Obligaciones por Leasing 328.148
Caja 328.148
Depreciación 80.000
Depreciación Acumulada Maquinaria en Leasing 80.000
Maquinarias 2.000.000
Depreciación Acumulada Maquinaria en Leasing 1.280.000 80.000 x 16
Maquinarias en Leasing 2.000.000
Depreciación Acumulada 1.280.000
Al término del contrato, si no se ejerce la opción de compra, tendremos:
En este caso se contabiliza la entrega de la maquinaria, extinguiéndose el pasivo
Gasto Financiero 12.621
Interés diferido por Leasing 12.621
Obligaciones por Leasing 128.148
Caja 128.148
Depreciación 80.000
Depreciación Acumulada Maquinaria en Leasing 80.000
Obligaciones por Leasing 200.000
Depreciación Acumulada Maquinarias en Leasing/ 1.280.000
Pérdida por no Ejercer Opción (*) 520.000
Maquinaria en Leasing 2.000.000
(*) V.L Maquinaria = 2.000.000 – 1.280.000 = 720.000
Por tanto se pagó una cuota de $ 200.000 con una máquina cuyo valor libro es de
$ 720.000, por eso se registra la pérdida de $ 520.000
Contabilización del Arrendador
El negocio de una compañía de leasing es financiero, por lo que la contabilización de la operación de leasing persigue reflejar esta realidad. También asume como si el activo ya está vendido, situación que es muy probable, ya que generalmente el arrendatario ejercerá la opción de compra, puesto que, generalmente, el valor de la opción es menor que el precio de mercado del bien, en el momento de ejercerla.
Momento de compra de la máquina
Maquinarias para Leasing 2.000.000
Caja 2.000.000
31 Diciembre 2009
Caja 400.000
Deudores por Leasing 2.250.384 Otros activos
Intereses Diferidos por Percibir 650.384 Contra cuenta activo
Maquinarias para Leasing 2.000.000
30 Junio 2010
Intereses Diferidos por Percibir 64.000
Ingreso Financiero 64.000
Caja 128.149
Deudores por Leasing 128.149
Término del Contrato
- Si se ejerce la opción por parte del arrendatario
Intereses Diferidos por Leasing 12.621
Ingreso Financiero 12.621
Caja 328.148
Deudores por Leasing 328.148
- Si no se ejerce la opción por parte del arrendatario
Intereses Diferidos por Leasing 12.621
Ingreso Financiero 12.621
Caja 128.148
Deudores por Leasing 128.148
Máquinas 200.000
Deudores por Leasing 200.000