Análisis de Punto de Equilibrio y Rentabilidad para una Empresa de Servicios
Servicios de la empresa Noviembre
La empresa Noviembre ofrece tres servicios:
- Lavado simple
- Secado
- Lavado de artículos grandes
Proyección de servicios para el año
Se espera brindar los siguientes servicios durante el año:
- 500 lavados simples a $180 cada uno
- 1000 secados a $150 cada uno
- 750 lavados de artículos grandes a $800 cada uno
Contribución y costos fijos
Las razones de contribución son: 50%, 30% y 60% para cada servicio, respectivamente. Los costos fijos ascienden a $65.000.
Análisis financiero
1. Punto de Equilibrio
Concepto: Es el monto de ventas donde se cubren exactamente los costos totales, resultando en una utilidad de cero.
Cálculo: PUNTO DE EQUILIBRIO = RCVP / (1 – COSTOS FIJOS) = 0,464 / (1 – 65000) = $121.333
2. Margen de Seguridad
Concepto: El margen de seguridad mide la holgura que tienen las ventas respecto del punto de equilibrio.
Cálculo:
- MARGEN DE SEG = (TOTAL VTAS – PUNTO DE EQUI) / TOTAL VTAS = 0,85 = 85%
- SEGUNDO MARGEN = (TOTAL VTAS – PUNTO DE EQUI) / PUNTO DE EQUI = 5,93 = 593%
La empresa puede disminuir sus ventas un 85% y recién ahí tendría pérdidas. La empresa tiene sus ventas un 593% por encima de su punto de equilibrio.
3. Leverage Operativo
Concepto: Es una medida de riesgo que indica cuántas veces varía la utilidad frente a una variación en las ventas.
Cálculo: LEVERAGE = MG DE CONTRIBUCIÓN / UTILIDAD = 1,168 VECES
Si hay un x% de aumento en las ventas, la utilidad será: mg de contribución + utilidad inicial x % de aumento x leverage.
4. Optimización de la Mezcla de Servicios
Suponiendo que la empresa solo dispone de 4.000 horas mensuales para brindar todos sus servicios:
- Cada servicio de lavado simple lleva 1 hora de trabajo.
- Cada servicio de secado lleva 2 horas de trabajo.
- Cada servicio de lavado de artículos grandes lleva 3 horas de trabajo.
¿Cuál es la mezcla de servicios que optimiza la ganancia de la empresa? ¿Cuánto es dicha utilidad?
PRECIO: Se obtiene de la tabla.
COSTO VAR: Precio x su propio RCV (de la tabla inicial).
MARG DE CONTR: Precio – Costo Variable.
HORAS: Dato proporcionado.
MG CONTR / HORAS: Dividir el resultado del margen de contribución por las horas que lleva cada producto.
ORDEN DE CONVENIENCIA:
Hay que determinar cuántas unidades del tercer producto (secado) se pueden realizar: sumando las horas del primer producto + horas del segundo producto = 2750. Con un total de 4000 horas disponibles, se pueden realizar 4000 – 2750 horas = 1250 horas del tercer producto. Como cada producto (secado) lleva dos horas, se dividen 1250 / 2 = 625 unidades del tercer producto.
5. Análisis de Productos Descartables
Los costos fijos se distribuyen de la siguiente manera:
- Costos específicos y programables A: $50.000
- Costos específicos y programables B: $5.000
- Costos específicos y programables C: $5.000
- Otros costos fijos: $5.000
- TOTAL COSTOS FIJOS: $65.000
¿Existe algún producto descartable? En caso afirmativo, ¿qué otras consideraciones se deben tener para evaluar descartar el producto? En caso de descartar el producto, ¿cuál es el nuevo punto de equilibrio?
VENTAS: Se obtienen de la primera tabla.
COSTO VAR: Ventas * RCV de cada producto.
MG CONTR: Ventas – Costo Variable.
COST FIJOS EXP Y PROGR: Dato proporcionado.
MOEP: Margen de contribución – Costos fijos específicos y programables.
6. Nuevo Punto de Equilibrio con Liquidación de Productos
Excluyendo el producto descartable y liquidando la mitad de los artículos de secado a $123,5 (con una razón de contribución del 15% y manteniendo el mismo precio en los costos variables), ¿cuál es el punto de equilibrio?
En unidades de secado, se reduce la cantidad a la mitad (de 1000 a 500). Se ajusta el precio de la mitad de los productos de secado a $123,5 y se modifica la razón de contribución al 15% (RCV = 85%).
Punto de equilibrio = RCVP / (1 – COSTOS FIJOS), utilizando los RCV de la nueva tabla.
7. Nuevo Punto de Equilibrio con Costo Variable Unitario Modificado
Excluyendo el producto descartable y liquidando la mitad de los artículos de secado a $137 (con un costo variable unitario de $128), ¿cuál sería el punto de equilibrio?
8. Evaluación de la Incorporación de un Nuevo Producto
Se plantea la posibilidad de incorporar un producto de tintorería con un precio de $350 y un costo variable unitario de $300. ¿Es conveniente?
Precio: $350
Costo variable: $300
RCV = COSTO VAR UNITARIO / PRECIO = 0,857142857
RC = 1 – RCV = 0,142857143 (mayor que cero, por lo que conviene)
9. Volumen de Ventas Necesario para Justificar Inversión
Para agregar el producto de tintorería, se requiere una inversión en un sistema de control de calidad de $3.000. ¿A partir de qué volumen de ventas es conveniente la opción?
Con el aumento de los costos fijos, el punto de equilibrio incremental se calcula como: inversión adicional / RC del ejercicio anterior = $3.000 / 0,142857 = $21.000. Si se espera vender más de $21.000 del producto de tintorería, la inversión es conveniente.