Actividades Vulnerables y Obligaciones Fiscales: Lo que Debes Saber
1. Venta de Bienes Inmuebles Propios y Contratación de Servicios de Construcción a Terceros
¿Se considera Actividad Vulnerable (AV) la venta de bienes inmuebles propios cuando el vendedor contrata los servicios de construcción de un tercero?
Sí, se considera AV. El artículo 17 de la ley correspondiente establece que la prestación de servicios de construcción se clasifica como AV cuando se realiza un acto de compraventa a cuenta o a favor del cliente.
2. Comercialización de Artículos con Recubrimiento de Metal Precioso
¿Se considera AV la comercialización de artículos cuyo principal componente es un metal no precioso, pero que está recubierto de una capa de metal precioso?
No, porque el artículo en cuestión debe estar compuesto principalmente de metal precioso, no solo tener un recubrimiento.
3. Venta de Vehículos de una Empresa a Empleados o Terceros
¿Se considera AV la venta de vehículos que realiza una empresa de grupo a favor de sus empleados o terceros, a efectos de ser considerados como baja de activos de la empresa?
No, porque se considera una actividad común y a favor de sus empleados.
4. Obligación de Identificar la Identidad de Clientes o Usuarios
¿En qué consiste la obligación de identificar la identidad de los clientes o usuarios por parte de quien realiza la AV?
Consiste en que están sujetos a supervisión y verificación de su identidad, basándose en credenciales o documentación oficial. Además, se debe recabar copia de la documentación pertinente.
5. Tratamiento de Préstamos e Intereses en la LISR
¿Cuál es el tratamiento de los préstamos y los intereses en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)?
- Los préstamos no son considerados ingresos, pero tampoco deducciones.
- Los préstamos se pueden considerar ingresos por discrepancia fiscal, por lo que se debe presentar un aviso si exceden de $600,000.
- Los intereses son deducibles.
- Requisitos para hacer deducibles los intereses: si se presta a los trabajadores, se deben cumplir ciertos requisitos adicionales.
6. Ventajas y Desventajas del Financiamiento vs. el Capital
Menciona las ventajas y desventajas del financiamiento frente al capital.
| Financiamiento | Capital |
|---|---|
| No existe ISR por dividendos. | ISR por dividendos o al establecimiento permanente. |
| El pago subyacente es deducible, aunque limitado a 20 millones de pesos. | El pago de las ganancias no es deducible. |
| En su tributación, se puede descontar de la base imponible el monto de la inflación. | No admite descuento en el gravamen; al contrario, puede estar sujeto a una tasa adicional de ISR. |
| Se pueden deducir partidas de origen extranjero y estructurar financiamiento. | No requiere estudio de precios de transferencia. |
| Existen reglas de capitalización delgada. | Ingreso fiscalmente transparente. |
7. Criterio Actual de la UIF sobre Préstamos entre Grupos de Empresas
¿Cuál es el criterio actual de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) respecto a los préstamos entre grupos de empresas?
El ofrecimiento habitual o profesional de actos u operaciones de otorgamiento de préstamos o créditos sí será considerado AV, en términos de lo establecido en el artículo 17, fracción IV, de la ley.
8. Umbrales para la Identificación y Presentación de Avisos (Artículo 17, Fracción IV)
¿Cuáles son los umbrales de la ley, según el artículo 17, fracción IV, respecto a la identificación y presentación de avisos?
| Operación | Identificación | Aviso |
|---|---|---|
| Operación de mutuo | Cualquier monto | 1,605 SMG (Salarios Mínimos Generales) |
9. Definición de Grupo Empresarial según la Ley Antilavado
¿Qué es un grupo empresarial de acuerdo con las reglas de la Ley Antilavado?
Un conjunto de personas morales organizadas bajo esquemas de participación directa o indirecta del capital social, en las que una misma sociedad mantiene el control de dichas personas morales.
10. Préstamos a Empleados como Prestación Laboral
¿El otorgamiento de préstamos o créditos por parte de una empresa a sus empleados, cuando estos se traten de una prestación laboral y los recursos provengan de los propios empleados o jubilados, es una AV? ¿Por qué?
No, debido a que se trata de una prestación laboral directa con la persona moral y no existe un ofrecimiento al público en general para el otorgamiento de dichos créditos o préstamos.
11. Traslado de Valores como AV
El traslado de valores es una AV. ¿Qué fecha se deberá tomar para identificar y presentar avisos?
La que corresponda al fin de la custodia.
12. Servicios Profesionales Independientes Considerados AV
En la prestación de servicios profesionales independientes, sin que medie una relación laboral, en aquellos casos que se prepare para un cliente, ¿qué actividades se consideran una AV?
- Compraventa de inmuebles.
- Cesión o construcción de derechos sobre inmuebles.
- Administración y manejo de recursos, valores.
- Manejo de cuentas, activos, valores.
13. Gestión de Negocios
¿Qué es la gestión de negocios?
Se refiere a la acción de obrar por alguien más sin estar obligado a hacerlo.
14. Servicios Considerados AV para Notarios
Menciona los servicios que son una AV para los notarios.
- Constitución, fusión, escisión, aportación patrimonial de sociedades.
- Contratos de mutuo.
- Incremento o disminución en aportaciones de capital o partes sociales.
15. Umbrales de Identificación y Presentación de Avisos para Notarios y Corredores Públicos
¿Cuáles son los umbrales de identificación y presentación de avisos para las AV, para notarios y corredores públicos? Mencionar el caso de los avalúos.
- Notarios:
- Identificación: cualquier monto en todas las actividades.
- Aviso: cualquier monto en todas las actividades.
- Corredores públicos:
- Identificación: cualquier monto en todas las actividades.
- Aviso: cualquier monto en todas las actividades.
16. Cumplimiento de la Obligación de Integrar y Conservar Expedientes por Fedatarios Públicos
¿En qué casos los fedatarios públicos tendrán por cumplida la obligación de integrar y conservar un expediente único de identificación?
Cuando cumplan los 5 años asignados de conservar el expediente.
17. Umbrales para AV en Donativos y Usuarios Afectados por la Ley PIORPI
¿Cuáles son los umbrales para las AV en el caso de los donativos y a qué usuarios les aplica la Ley PIORPI?
| Actividad vulnerable | Identificación | Aviso |
|---|---|---|
| Donativos | $166,502.70 | $333,005.40 |
18. Actividades de Comercio Exterior Consideradas AV para Agentes Aduanales
¿Cuáles son las actividades, como agente aduanal de comercio exterior, que les aplican a las AV de la Ley Antilavado de Dinero?
- Vehículos terrestres, aéreos y marítimos, nuevos y usados.
- Máquinas para juegos de apuesta y sorteos, nuevas y usadas.
- Equipo y materiales para tarjetas de pago.
- Joyas, relojes, piedras y metales preciosos.
- Obras de arte.
- Materiales de resistencia balística.
19. Fecha a Considerar en Operaciones de Comercio Exterior para AV
¿En operaciones de comercio exterior, qué fecha se toma en cuenta para las AV?
Aquella que se establezca de conformidad con la legislación aduanera, que para tales efectos será la fecha del pedimento respectivo.
20. Umbrales para AV en Arrendamiento de Inmuebles
¿Cuáles son los umbrales para las AV en el arrendamiento de inmuebles? En caso de que la renta o precio se pacte por periodos diferentes a los mensuales, ¿qué criterio se deberá tomar?
| Actividad vulnerable | Identificación | Aviso |
|---|---|---|
| Arrendamiento | $143,840.1 | $287,680.1 |