Contabilidad de Activos Financieros: Guía Completa

ACTIVOS FINANCIEROS

  • Si no hay TIE no hay equivalencia financiera
  • Equivalencia financiera: Lo que doy = Lo que recibo.

Cálculo de las c,s

Nº titulos x VN x i x n

  • Primero se devenga y despues se cobra.
  • Si ya tenemos un deterioro dotado, debemos eliminar el exceso.
  • Si I. nominal > TIE tenemos Ii negativos irian contabilizados al otro lado
  • Devengo, comparo y vendo
  • Cupon corrido: cuando una empresa compra bonos a otra en cualquier fecha distinta a la que se ha pagado el ultimo cupon. Cuando esto existe, en el precio de compra llevaremos metidos esos intereses y nosotros tendremos que desglosarlo. Solo se cobra una vez. Se calcula sobre el VN de los titulos.

Descomposición cupon corrido:

  • Intereses: Nº titulos x VN x i x n ( lo que dura el cupon)
  • Principal: Cupon corrido (bono) – intereses
  • Cupon cero: no hay intereses
  • Ex-cupon: comparo el v.mercado
  • Siempre que compramos acciones antes hay que comprar derechos.
  • Con acciones no hay TIE ni dividendos

MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

Concede un credito no comercial, imposicion a l/p, suscribe un titulo de renta fija (bono)

  • Tienen fecha tope y se quieren mantener hasta el vencimiento
  • A cp (541) a l/p (251)
  • Los gastos incrementan el precio de adquisicion
  • I total = Vl ((1+tie)^n-1). (761) Inresos de VRD
  • I.e = Nº titulos x Vn x i x n. (546) Int. a c/p a cobrar
  • Ii = IT – IE. A cp (541) VRD a cp a l/p (251) VRD a lp
  • VL = Σ ppal + Itotales – I.e cobrados (pagados)

  • RECLASIFICO CUANDO QUEDE MENOS DE UN AÑO ASI: (541) a Σ(251)

1º) COMPRA: (251/541) Por el p.ad (ppal del cupon) + (546) Cupon (intereses)(Si lo hay) a (572)

2º) DEVENGO: (251)/(541) por los i. impli + (546) por los Ie a (761) I totales

3º) 31/12:

VL= V.actual (traemos todas las c’s del futuro), si coinciden no hago nada, si no coinciden existe deterioro por la diferencia (696) a (297)/(597)

SI al comparar hay deterioro pero ya tenemos uno dotado, contabilizamos la diferencia asi: (297)((597) a (7968)

4º) COBRO DE INTERESES EXPLICITOS (C1,2,…) : (572) + (473) A Σ(546)

5º) COBRO TOTAL (CT): (572) a Σ(541)

MANTENIDOS PARA NEGOCIAR

Adquiere acciones x vn + derechos, suscribe bonos, suscribe un titulo de renta fija.

  • Son siempre a lp
  • Podemos adquirir acciones (540) o bonos (541)
  • Gastos (669)
  • P. adquisicion:
  • Acciones: (nº derechosx v. derechos) + (nºacc x V.acc) – Dividendos (545)
  • Derechos: (nº bonosx v. bonos)- I.explicitos devengados y no vencidos (cupon corrido) (546)

Los beneficios y perdidas no se tienen en cuenta cuando se devengan pero si cuando se compara

1) COMPRA: (540)/(541) P. adquisicion – I.e cupon corrido + (546) Cupon corrido (si lo hay) + (545) Dividendos a cobrar + (669) gastos de compra a (572)

2) COBRO DE DIVIDENDOS (Si lo hay): (572) + (473) A (545)

3) DEVENGO: (540)/(541) por los i. impli + (546) por los Ie a (761)/ (762)

4) 31/12: COMPARO CUANDO NOS DICEN QUE COTIZAN A OTRO PRECIO:

comparo el VL con el M.mcdo ( nº accx precio actual)

  • SI el VL < v.mcdo. Beneficio por la diferencia de la (540)/(541) a (760)
  • Si VL < v. mcdo: perdidas por la diderencia (663) a (763)

5º) COBRO DE INTERESES EXPLICITOS (C1,2,…) : (572) + (473) A Σ(546)

6º) VENTA: (572) + (473) DE 546 A Σ(541) + Σ(546)

DISPONIBLES PARA LA VENTA

adquiere acciones a un precio con derechos,no tiene como objetivo especular, suscribe bonos a un precio, no pretende mantenerlo hasta el vencimiento y lo vende.

  • Son a l/p: acciones (250) o bonos (251)
  • Los gastos incrementan el precio de adqusicion

P.adquisicion – Acciones: (nº derechosx v. derechos) + (nºacc x V.acc) + gastos – dividendos

          –   Derechos: (nº bonosx v. bonos) + gastos – Ie (cupon corrido)

1º) COMPRA: (250/251) Por el p.adquisicion+gastos + (545) Dividendo a cobrar (si lo hay, nºacc x dividendo) a (572)

2) DEVENGO: (250)/(251) por los i. impli + (546) por los Ie a (761)

3) COBRO DE DIVIDENDOS (Si lo hay): (572) + (473) A (545)

4) 31/12: COMPARO CUANDO NOS DICEN QUE COTIZAN A OTRO PRECIO:

comparo el VL con el M.mcdo ( nº accx precio actual)

  • si V.mcdo > VL. Beneficio ((250/251) A (900) y cuando cierre la cuenta (900) a (1330)
  • Si V.mcdo < vl. perdidas. (800) a (250)/251) y cuando cierre la cuenra (1330) a (800)

5º) COBRO DE INTERESES EXPLICITOS (C1,2,…) : (572) + (473) a (546) + (545)

6) VENTA: (572) + (473) de 546 a Σ(546) + Σ(251)

7) TRANSPASO por la diferencia entre beneficios y perdidas

  • Si el rdo son perdidas: (6632) a (902)
  • Si el rdo son Beneficios: (802) a (7632)

8) A FINAL DEL EJERCICIO CIERRO PERDIDAS O BENEFICIOS:

  • Si cierro perdidas: (1330) a (800) y (902) a (1330)
  • Si cierro beneficios: (802) a (1330) y (1330) a (7632)

GMAS

  • Solo acciones
LPCP
G: + 50% de los derechos de voto(2403)(5303)
M: Gestion conjunta(2405)(5305)
A: ≥20%; ≤50%(2404)(5304)
  • P.adqusicion: (nº derechosx v. derechos) + (nºacc x V.acc) + gastos – dividendos

1) COMPRA: (2403)(2404)/2405) P.adq a (572)

2) 31/12:

  • SI hay beneficio: Plusvalias y no se recoge
  • S hay perdidas: minusvalias: deterioro (696) a (593) cp/ (293) lp