Estado de flujos de efectivo: método indirecto y directo

Estado de flujos de efectivo: método indirecto

MIRAR
– BALANCE DE SITUACION
– CUENTA PERDIDAS Y GANANCIAS
– MEMORIA
A_

1. Resultado del ejercicio antes de impuestos

Se encuentra en la cuenta de perdidas y ganancias
El debe suma y el haber resta
Beneficios ejercicio (Año X, saldo debe +)
+ Impuesto sobre sociedad (Año X, saldo debe +, (6300))=resultado antes de impuestos

2. Ajustes del resultado:

Se encuentran en la cuenta de perdidas y ganancias
a) Amortización del inmovilizado (+)
Aparece como: Dotación amortización (6810) (Año X, saldo debe)
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-)
Puede aparecer como deterioro y resultado por enajenación del inmovilizado
O como perdidas, deterioro y variacion
Va con el signo contrario a lo que aparece en la cuenta de perdidas y ganancias
c) Variación de provisiones (+/-)
No las hay
d) Imputación de subvenciones (-)
Aparece como subvenciones tr. Rtdo. Ejercicio 7460 (Año X, saldo haber)
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-)
resultado por enajenación del inmovilizado
Va con el signo contrario a lo que aparece en la cuenta de perdidas y ganancias
f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros (+/-)
g) Ingresos financieros (-)
Aparece como: Otros ingresos financieros (7690), ingresos de inversiones financieras 7600, (año X, saldo haber)
h) Gastos financieros (+)
Puede aparecer como intereses de deuda (6620) (año x, saldo debe)
i) Diferencias de cambio (+/-)
No las suele haber
j) Variación de valor razonable en instrumentos financieros (+/-)


No las hay nunca
k) Otros ingresos y gastos (-/+)
No los hay nunca

3. Cambios en el capital corriente

Se mira en el Balance de situación
Balance de situación:
– Activos (están en el saldo debe)
Año X-1 Año X
– Pasivos o patrimonio neto (están en el haber)
Año X-Año X-1
a) Existencias (+/-)
b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/-)
O aparece como clientes (4300) * Si arriba aparecen datos en la ceunta b) se ponen aquí con el signo cambiado
c) Otros activos corrientes
No hay
d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/-)
Son los proveedores (4000) y los acreedores los pasivos por impuesto no se ponen
En el balance pone acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
Año X-Año (X-1)
e) Otros pasivos corrientes (+/-)
Nunca los hay

4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación

a) Pagos de intereses (-)
Se pone lo que aparece en el 2.h cambiando el signo
*Excepción: Puede poner saldo anterior y es 2.h +el de 31/12 – el del 1/1 (esta en la memoria)
b) Cobros de dividendos (+)
c) Cobros de intereses (+)
Se pone lo que aparece en la 2.g cambiando el signo
d) Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios (-/+)
Formula: – Impuestos sobre sociedades o beneficios esta en Cpg 6300 (en negativo) (Año X) +Z
HP ACRRE BIN = Año X-Año(X-1)
HP ACREE POR= Año X- Año (X-1)
PASIVOs por diferencias (pasivos por impuesto corriente y pasivos por impuesto diferido) 479= Año X- Año (X-1) (se ponen todos si los hay)
Resultado=Z
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación= (1+2+3+4)

Estado de flujos de efectivo: método directo

1. Cobros clientes= ventas+ diferencia en deudores comerciales (x-1-X) + diferencia de existencias(x-1-X – perdidas definitivas incobrables (no lo suele haber, se ponen las bajas de operaciones comerciales Memoria)
El resto esta todo en el balance
2. Ingresos financieros (PYG)= Ingresos financieros
3. Pagos a proveedores= Compras(aprovisionamiento)(aunque estén en- se ponen en +) +diferencia proveedores (o acreedores comerciales) AQUÍ TAMBIEN ES X-1-X ¡!!!!!
4. Pagos al personas y remuneraciones pendientes de pago= Pagos al personal (PYG)+Remuneraciones pendientes de pago(Balance)
5. Gastos financieros =gastos financieros +(*4. A Excepción lo pendiente de la memoria pendiente de pago 31/12 en negativo 1/1 en positivo)
6. IS = (ponemos el signo contrario que en el metodo indirecto) 4.d
• Si solo me pide el calculo del IS todos los signos como aqui (ejercicio examen )
A partir de aquí Punto 5 para abajo igual que el otro metodo se llama igual con el nombre