Derecho Fiscal y Financiero: Conceptos y Clasificaciones

Derecho Fiscal y Financiero

Conjunto de normas jurídicas del derecho público que regula el establecimiento y recaudación de contribuciones.

Derecho Fiscal Financiero

Captación, manejo, distribución de recursos.

Tributo

Pago en dinero o especie que realizaba una población prehispánica para permanecer en la comunidad.

Impuesto

Pago en dinero por los gobernados para el pago de servicios y gasto público del estado, con un fin en específico.

Contribución

ART.31 CPEUM F.4: Obligación de los mexicanos aportar al gasto público, puede o no tener fin en específico.

Diferencia

Cada uno de los pagos o aportaciones, se utilizaron en diferentes épocas.

Teoría de la contribución

Impuesto, Derechos, Contribuciones especiales.

Clasificación de Contribuciones

Impuesto: Contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica.

Aportaciones de seguridad social

Contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social.

Contribuciones de mejoras

Establecidas en Ley a cargo de las PF y PM, benefician obras públicas.

Derechos

Contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación.

Clasificación de Impuesto

DIRECTO: impuesto a grabar al sujeto

INDIRECTO: grava actos o actividades

REALES: bienes o cosas, impuesto a pagar sobre las cosas.

PERSONALES: relación entre sujetos, impuesto directo

ADMINISTRATIVA VALORES: sobre el valor del artículo

AD. ESPECÍFICO: cantidad que voy a pagar en específico.

AD. MIXTOS: pagar porcentaje y cuota.

FINES FISCAELES: dinero recaudado por el estado va al gasto público.

FINES EXTRAFISCALES

ALCABALATORIOS: impuestos que establecen para recaudar y el estado quiere el dinero

Fuentes del Derecho Fiscal

  • Reales: acontecimientos sociales que forman una ley para las personas.
  • Historicas: leyes anteriores.
  • Formales: ley, jurisprudencia, doctrina y costumbre.

Principios Constitucionales de Constituciones

  • P.Proporcionalidad (capacidad contributiva)
  • Equidad
  • Legalidad
  • Gasto Publico

Actividad Financiera del Estado

Los ingresos y egresos

Ciclo Presupuestario

Creación del Ingreso, se da la propuesta el 8 de septiembre, se aprueba el 15 de noviembre.

Estructura LIF y PEF

  • LIF: LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN: Rectoría económica art 25 CPEUM

LEY: Cámaras de diputados se realiza el proceso

  • PEF: PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN: Plan nacional de desarrollo art 26 CPEUM

Decreto

Decisión unilateral de los 3 poderes, pero domina más el ejecutivo.

Obligacion Tributaria

ART 31 F.10 CEPUM

Vínculo jurídico entre sujeto activo y un sujeto pasivo

SUPUESTO EN LEY – Hecho imponible, Conducta–— Hecho generado.

Vinculo juridico-– Obligacion Tributaria. SUJETO ACTIVO: acreedor (potestad tributaria) Suj.PASIVO: deudor (Criterios de vinculación)

Principio de Autodeterminación

Permite al contribuyente declarar voluntariamente el monto de sus obligaciones tributarias.

FISCO: Autoridad recaudadora

SAT: Servicio de administración tributaria: Desconcentrado

Organismos Fiscales Autónomos

  • IMSS
  • INFONAVIT
  • PROFECO
  • CONAGUA: Derechos por la concesión del agua.

Elementos de Contribución (tabla)

CREDITO FISCAL

Cualquier cantidad que tenga derecho/ deba al Estado

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios: ART 4

Los contribuyentes a que se refiere esta Ley, pagarán el impuesto a su cargo, sin que proceda acreditamiento alguno contra dicho pago.

Accesorios de las Contribuciones

Ingresos captados por el gobierno que se generan por el incumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes (RECARGOS, SANCIONES)

Actualizaciones

Art 17 A.   INPC DEL MES ANTERIOR + RECIENTE

                    ———————————————————         = FACTOR DE ACTUALIZACIÓN

                   INPC DEL MES ANTERIOR + ANTIGUO

  1. Agosto 2021 ÷ Enero 2020 = 113.899 ÷ 106.447 = 1.070 × 25,000 = 26,750
  2. Art 21 CFF:    INPC del mes más reciente

                    ___________________  =  Factor de act.

                         INPC del mes más antiguo

IMSS

contribución

INFONAVIT

contribución

Potestad Tributaria (Sujeto Activo)

Facultad de un nivel de gobierno para establecer contribuciones (tipo de contribuciones que establece un nivel de gobierno)

IGIE

contribución

PF / PM

ACTO / ACTIVIDAD

  • Importación
  • Exportación

VALOR EN ADUANA

X

Criterios de Vinculación (Sujeto Pasivo)

Vinculación con un nivel de gobierno

  • Nacionalidad (art.9 CF)
  • Residencia (art.31 F.4 CPEUM)
  • Centro de intereses vitales
  • fuente de riqueza
  • Establecimiento permanente (art.2 AISR)

APROVECHAMIENTO: Ingreso que el estado percibe el estado en el ámbito de derecho público, diferente a contribución(Art 3)

PRODUCTO: Ingreso que percibe el estado en ámbito de Derecho Privado.

Principios de Adam Smith

  1. Justicia o Proporcionalidad: una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades
  2. Certidumbre o Certeza: el impuesto que cada individuo debe pagar debe ser cierto y no arbitrario. El tiempo de cobro, la forma de pago, la cantidad adecuada, todo debe ser claro y preciso
  3. Comodidad:  los pagos deben ser en tiempo y forma
  4. Economía: toda contribución debe percibirse de tal forma que haya la menor diferencia posible entre las sumas que salen del bolsillo del contribuyente y las que ingresan al tesoro público.

¿Por qué se relaciona la legalidad con los elementos de los impuestos?

Porque tiene que estar especificado en la ley los sujetos, elementos y base para poder cobrarse

¿Cuáles son las etapas del proceso legislativo?

  1. Iniciativa de ley 
  2. Discusión 
  3. Aprobación 
  4. Sanción
  5. Comulgacion 
  6. Publicación