Ramas del derecho que se relacionan con el drecho fiscal
Derecho Fiscal
Concepto de derecho fiscal
Es un conjunto de normas de derecho público que estudia los derechos, impuestos y contribución que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfacción de las necesidades del propio Estado y sus gobernados.
Justificación de la relación tributaria
Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado. ´
Denominaciones recibe el derecho fiscal
Derecho monetario, impositivo, financiero, TRIBUTARIO.
Principios de la legalidad tributaria
• El Estado únicamente puede imponer acción para exigir tributo cuando así lo autorizan en las leyes.
• El particular está obligado únicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.
Origen constitucional del derecho fiscal
El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artículo 31, Fracción IV de nuestra Constitución.
Ciencias se relacionan el derecho fiscal
Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal.
FUENTES DEL DERECHO FISCAL
Qué es fuente
Es aquello donde emana algo.
Fuentes del derecho fiscal
• Legislación: es el acto de formación de las leyes, que se divide en 6 fases que son la iniciativa, discusión, aprobación, sanción, promulgación y publicación.
• Costumbre: es la repetición constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio.
• Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.
• Circulares fiscales: es la notificación por escrito que dirige el Servicio de Administración Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribución.
• Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a política fiscal anual.
Quién ordena promulgar las leyes fiscales
El Poder Ejecutivo al igual que todas las leyes.
En qué consiste la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federación
*La Ley de Ingresos de la Federación establece el monto total de las contribuciones que debe aportar toda persona que desarrolle una actividad económica, así como las fechas y forma de recaudación.
*El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribución de los recursos obtenidos mediante la Ley de Ingresos.
En qué consiste el ámbito temporal de validez de una ley fiscal
Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duración se establece desde el momento de la promulgación, por ejemplo, la Ley de Ingresos.
En qué consiste el ámbito espacial de validez de una ley fiscal
Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicación una ley fiscal, ya sea en territorio federal, estatal o municipal.
EL IMPUESTO
Definición de impuesto
Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ello contraprestación o beneficio especial directo o indirecto.
Principios fundamentales de los impuestos explicando cada uno de ellos
a. Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observación o menosprecio de esta máxima depende de la equidad o falta de equidad.
b. Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.
c. Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago al contribuyente.
d. Principio de economía: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo más posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa.
Sujetos de la relación tributaria en el impuesto
Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligación.
El activo es el Estado y el pasivo son las personas físicas y morales.
Carácterísticas debe reunir el impuesto y en qué consiste cada uno de ellos
• Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes.
• El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra consignado en el artículo 31. Es la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público.
• Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en función de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.
Clasificación de impuesto:
• Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de la obligación.
• Indirectos: si pueden ser trasladados.
• Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan.
• Personales: se establecen en atención a las personas.
• Específicos: es aquel que se establece de una unidad y medida o calidad de un bien gravado.
• Advaloración: se establece en función del valor del bien gravado.
LOS DERECHOS
Derechos en la ley fiscal
Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en sus funciones de Derecho Público, así como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nacíón.
Sujetos de la relación tributaria en los derechos
Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurídico administrativo.
Cuáles son y en qué consisten las carácterísticas legales de los derechos
• El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por este.
• El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada ya que los derechos de servicios jurídicos administrativos, son contribuciones destinadas a sufragar los gastos públicos del Estado.
• El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad.
• El pago debe ser obligatorio. Existe la obligación general de materia contributiva.
• Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporción al costo del servicio que presta el Estado.
Qué se entiende por gasto público
El que se destina a la satisfacción atribuida al Estado de una necesidad colectiva, quedando por tanto excluidos de su comprensión los que se destinan a la satisfacción de una necesidad individual.
LA OBLIGACIÓN FISCAL
La obligación en general
Deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo.
Obligación Fiscal
Es un vínculo jurídico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo), el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.
Hecho imponible
El hecho, hipotéticamente previsto en la norma, que genera al realizar la obligación tributaria, o bien, el conjunto de circunstancias hipotéticamente previstas en la norma cuya realización provoca el nacimiento de una obligación tributaria concreta.
EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
Es el Estado, en el Artículo31, fracción IV de la Constitución política, al establecer la obligación de contribuir para los gastos públicos, únicamente la Federación, Estados y Municipios.
Las facultades exclusivas de la Federación en materia de impuestos
El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotación de los recursos naturales, servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación, energía eléctrica, producción y consumo de tabaco labrados, gasolina, aguamiel, explotación forestal y producción y consumo de cerveza.
Fisco municipal
Es la entidad política que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la población, principalmente a través de la prestación de servicios públicos.
Fuentes tributarias que deben ser exclusivos de los Estados y Municipios.
• la propiedad o posesión de bienes muebles
• los ingresos de naturaleza mercantil
• los ingresos derivados de las actividades agrícolas y ganaderas
Domicilio fiscal para P.F. Y P.F
Es fijar el lugar donde el contribuyente podrá ejercitar sus derechos y deberá cumplir sus obligaciones.
Personas Físicas:
• cuando realizan actividades empresariales, el lugar donde se encuentra el principal asiento de sus negocios
• presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeño de sus actividades
• el lugar donde tengan al asiento principal de sus actividades
Personas Morales:
• cuando sean residentes en el país, el local donde se encuentre la administración principal del negocio
• residentes en el extranjero, dicho establecimiento, en el caso de varios establecimientos, el local donde se encuentre la administración principal del negocio.
LA EXENCIÓN
Exención fiscal y cuál es su justificación
Consiste en un privilegio conforme al cual hay una eliminación temporal de materia gravable, la cual subsiste mientras exista la disposición legal que la crea y desaparece junto con esa disposición sin que haya necesidad de tocar el objeto del tributo. Su justificación, es la existencia de la exención obedece a razones de equidad, conveniencia o política económica.
LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
Formas de extinción de la obligación fiscal
Se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguir la obligación.
Las formas son:
• pago
• prescripción
• compensación
• condonación
• cancelación
Mencione los tipos de notificación que se utilizan en el procedimiento fiscal y explique cada uno de ellos
• personal: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal del particular, o el domicilio que este haya señalado ante la autoridad para oír y recibir notificación en el procedimiento de que se trate
• por oficio enviado por correo certificado con acuse de recibo: consiste en que la persona que realiza la notificación no es un notificador dependiente de la autoridad, sino que la función recae en un empleado postal
• por correo ordinario: el empleado postal no está sujeto a los formalismos rigurosos del servicio registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el domicilio señalado para que se tenga por hecha la notificación
• por telegrama: se informa al destinatario lo providencia o resolución emitida por la autoridad para que la conozca por vía telegráfica
• por estrados: este tipo de notificación la providencia o resolución a notificar se fija en un lugar visible de la oficina de la autoridad que la emitíó y la manda notificar
• por edictos: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse haya desaparecido, no es necesaria la declaración de ausencia conforme al derecho civil
• por lista: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia o resolución a través de las listas