Conciliación Bancaria y Mercancías en Tránsito: Guía Completa

Conciliación Bancaria y Mercancías en Tránsito

1. Mercancías en Consignación

Son aquellas mercancías que se compran en plazas distintas de donde radica el comprador, ya sea en el mismo país o en el extranjero.

2. Cargos y Abonos de Mercancías en Consignación

Cargos:

Valor inicial.
Valor inicial de las mercancías según facturas del proveedor (convirtiendo a moneda nacional si se trata de compras en el extranjero, según el tipo de cambio del día de la operación).
Garantías por fletes y acarreos.
Importe de las primas de seguros.
Impuestos (menos IVA) o derechos que se tengan que pagar.
Almacenaje de las mercancías.
Comisiones a los agentes aduanales.
Cualquier otro gasto directamente asignable a las mercancías compradas fuera de la plaza.

Saldo Deudor: Costo total (factura más gastos incurridos para obtener la mercancía. Este importe ingresa al almacén).

3. Saldo de Mercancías en Tránsito

Saldo deudor que representa el valor de las mercancías que aún no se reciben en las bodegas del comprador.

4. Presentación de la Cuenta de Mercancías en Tránsito

Es una cuenta de balance que se presenta en el activo circulante, antes de almacén o mercancías en consignación.

5. NIF B-15: Transacciones en Moneda Extranjera

Establece que las transacciones en moneda extranjera se registran al tipo de cambio de la fecha de la transacción.

6. Métodos para Registrar Moneda Extranjera

Tipo fijo 1×1 con cuenta complementaria de balance.
Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados.
Tipo variable.
Tipo de remesa previa de fondos.
Tipo de compra.

7. Tipo Variable

Consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera (gastos, compras, devoluciones sobre compras, remesas) al tipo de cambio del día de la operación, en cuentas de mercancías en tránsito y proveedores extranjeros.

8. Tipo 1×1 con Cuenta Complementaria de Balance

Consiste en cargar o abonar a la cuenta de extranjeros las equivalencias a 1×1, registrando las diferencias con el tipo de cambio real en la cuenta complementaria.

9. Cargos y Abonos de la Cuenta Complementaria de Proveedores Extranjeros

Cargos:

Pago realizado a proveedores extranjeros (1×1).
Devoluciones al proveedor (1×1).
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas por el proveedor (1×1).

Abonos:

Saldo inicial (1×1).
Compras de mercancías en el extranjero a crédito (1×1).
Cualquier otro gasto pagado al proveedor por nuestra cuenta.

Saldo Acreedor: Representa lo que se adeuda al proveedor al tipo de cambio 1×1.

10. Hoja de Costos

Sirve para determinar el costo total y unitario de los artículos iniciados en el periodo, considerando sus diversas características.

11. Gastos en el Prorrateo

Gastos Directos: Plenamente identificados con el artículo (ej. derechos aduanales).
Gastos por Peso: Se prorratean según el peso del artículo (ej. fletes, acarreos, almacenaje).
Gastos al Valor: Se prorratean según el valor de los artículos (ej. seguros, comisiones a agentes).

12. Conciliación Aritmética

Consiste en hacer coincidir los saldos del estado de cuenta bancario con el saldo de la cuenta de bancos registrada en nuestra contabilidad.

13. Objetivo de la Conciliación

Presentar el efecto de las partidas no correspondientes para comprobar que los datos son correctos, al menos aritméticamente.

14. Situaciones para Efectuar la Conciliación

Primera Conciliación: Ambas cuentas parten de la primera partida de conciliación.
Segunda o Posterior: La base es la conciliación anterior, y el punteo comienza por las partidas de la conciliación inmediata anterior.

15. Partidas de Conciliación

Son las diferencias que no corresponden en el punteo de los movimientos de las cuentas.

16. Objetivo de la Conciliación Contable

Determinar los asientos de ajuste a registrar en la contabilidad de la empresa o del banco, según corresponda, como consecuencia de las partidas de conciliación identificadas en la conciliación aritmética.

17. Causas de Diferencias en los Saldos

Depósitos realizados al final del mes que el banco no ha acreditado.
Cheques expedidos al final del mes que el banco no ha cobrado.

18. Otras Causas de Diferencias en los Saldos

Errores y/u omisiones del banco.
Errores y/u omisiones nuestros.

19. Fórmula de Conciliación Aritmética (Saldo Deudor)

Saldo deudor nuestro + Nuestros abonos no correspondidos + Sus abonos no correspondidos – Nuestros cargos no correspondidos – Sus cargos no correspondidos = Saldo acreedor del banco.

20. Fórmula de Conciliación Aritmética (Saldo Acreedor)

Saldo acreedor del banco + Nuestros cargos no correspondidos + Sus cargos no correspondidos – Nuestros abonos no correspondidos – Sus abonos no correspondidos = Saldo deudor nuestro.