Guía Tributaria: Preguntas Frecuentes sobre Renta Líquida Imponible

CUESTIONARIO

DESARROLLE Y FUNDAMENTE SU RESPUESTA

¿Será correcto afirmar que la Renta Líquida Imponible de primera categoría puede ser determinada con observancia de las Normas Contables y Financieras vigentes? Falso, ya que la RLI observa las normas tributarias entre los artículos 29 al 33 de la LIR más el art. 21
Art. 29, Ingresos
Art. 30, Costos
Art. 31, Gastos
Art. 32, Ajustes CM
Art. 33 N°1, Agregados
Art. 33 N°2, Deducciones
Art. 21 Inc. 1 Literal i, Desagregados (Empresa)
Art. 21 Inc. 3 Literal i, Desagregados (Socios o Dueños)

Ingresos Brutos

Para efectos tributarios, ¿qué ingresos constituyen ingresos brutos?

Los ingresos derivados de la explotación de bienes y actividades incluidas en la presente categoría, excepto aquellos ingresos que no constituyan renta a que se refiere el art. 17 (art. 29 LIR).

Reconocimiento de Ingresos

¿En qué ejercicio se debe reconocer los ingresos obtenidos a cuenta de un contrato de promesa de venta de inmueble?

Se incluirán en los ingresos brutos desde que se suscriba el contrato de venta correspondiente (art. 29 LIR).

Costos sin Ventas

¿Será correcto afirmar que en caso de no existir ventas o ingresos en un ejercicio comercial, los costos de ese ejercicio deben ser razonables y acreditados?

Falso, en el caso de no existir ventas que generan ingresos, no puede existir asignación de costos, ya que estos se encuentran correlacionados.

Valorización de Existencias

La valorización de existencias, para efectos de determinar costos, debe responder solo al método conocido como FIFO (PEPS). Comente esta afirmación.

Falso, tributariamente puede corresponder al método FIFO o PMP y debe mantenerse consistente al menos 5 ejercicios comerciales consecutivos.

Costos en Promesa de Venta

En el caso de los materiales utilizados en la construcción de un bien inmueble, debe ser reconocido en su calidad de costos al momento de recibir pagos a cuenta del contrato de promesa de venta de dicho inmueble. Comente esta afirmación.

Falso, en los contratos de promesa de venta de inmueble, el costo directo de su adquisición o construcción se deducirá en el ejercicio en que se suscriba el contrato de venta correspondiente. Tratándose de contratos de construcción de suma alzada, el costo deberá deducirse en el ejercicio en que se presente cada cobro.

Requisitos de los Gastos

¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir los gastos para ser aceptados como tal, conforme al Art. 31 de la LIR?

Que sean gastos necesarios para producir la renta.
Que no hayan sido rebajados como costo directo en virtud del art. 30.
Que se haya incurrido efectivamente en el gasto, pagado o adeudado.
Que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente.
Que correspondan al periodo en que se incurren.

Gastos Rechazados

¿Los desembolsos incurridos en bienes sobre los cuales se aplique presunción por el beneficio que represente el uso y goce de bienes de la empresa, se aceptan como gastos?

Falso, su tributación será igual que el de los gastos rechazados cuyos beneficiarios sean los accionistas, socios o empresarios y personas relacionadas, esto es, se afectan con IGC o Adicional, incrementados en 10% por retiros.

Se presume de derecho el monto de beneficio de la siguiente forma:

10% sobre el valor del bien.
11% del avalúo fiscal de bienes inmuebles.
20% del avalúo fiscal en el caso de automóviles, station wagon y vehículos similares.

¿Los pagos efectuados en el repintado de una casa de propiedad de la empresa y que será utilizada gratuitamente por el socio A (2% participación), se aceptan como gasto?

Falso, se considerará como gasto rechazado en virtud del art. 21 inc. 3 y se asigna al socio con tributación IGC o Adicional más un 10% (uso y goce de los bienes de la empresa a cualquier título o sin título).

Gastos en Supermercados

¿Las compras efectuadas en supermercados se aceptan como gastos sin restricción tanto para los años comerciales 2014 como 2015?

En 2014 se aceptaban como gasto siempre y cuando fueran necesarios para producir la renta.

Los gastos de supermercados serán aceptados desde el 01-01-2015 en la medida que sean necesarios y hasta 5 UTA anuales. Si fueran más, se presentará Declaración Jurada.

Intereses por Créditos para Acciones

¿Los intereses pagados por créditos obtenidos por una empresa dedicada a la venta de zapatos, destinado a comprar acciones con cotización bursátil no se aceptan como gasto?

Verdadero, el art. 31 N°1 inc. 2 indica: «Con todo, los intereses y demás gastos financieros que, conforme a las disposiciones de este artículo, cumplan con los requisitos para ser deducidos como gastos, que provengan de créditos destinados a la adquisición de derechos sociales, acciones y bonos en general, o en general cualquier tipo de capital mobiliario, podrán ser deducidos como gastos».

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