Responsabilidad Legal del Auditor y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

Responsabilidad Legal del Auditor: 6 Acciones Clave

Como profesionales, podemos tomar medidas para protegernos de la responsabilidad legal. A continuación, se presentan seis acciones cruciales:

Mantener la independencia: La independencia debe ser más que meramente financiera. La independencia de hechos requiere una actitud de responsabilidad separada del interés del cliente. Muchos litigios han surgido debido a la aceptación demasiado complaciente por parte de un auditor de la representación del cliente o de la presión de éste. El auditor debe mantener una actitud de escepticismo sano.
Entender el negocio del cliente: La falta de conocimiento de las prácticas de la industria y de las operaciones del cliente son un factor principal en el fracaso de los auditores para descubrir errores en varios casos. Es importante que el equipo de auditoría esté educado en estas áreas.
Realizar auditorías de calidad: Las auditorías de calidad requieren que los auditores obtengan evidencia útil y hagan juicios adecuados sobre ésta.
Documentar el trabajo de manera adecuada: La preparación de buena documentación de auditoría ayuda al auditor a organizar y realizar auditorías de calidad.
Obtener una carta de compromiso y una carta de representación: Estas dos cartas son esenciales para definir las obligaciones respectivas del cliente y del auditor.
Mantener relaciones confidenciales: Los auditores están bajo la obligación ética y, a veces legal, de no difundir los asuntos del cliente a externos.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) – Preguntas y Respuestas

Si en una tarjeta de existencia aplico el método L.I.F.O., no debo cambiar por F.I.F.O., situación que no se aplicaría al PCGA.
b) Uniformidad
Los sueldos no han sido pagados aún, se realizan al día siguiente hábil luego de terminado el mes, sabiendo que los trabajadores prestaron sus servicios, hablamos de:
c) Devengado
Todo registro debe cuadrar, no hay deudor sin acreedor.
b) Dualidad Económica
Los Estados Financieros deben contener información hasta el 31/12 o al 30/06.
c) Período de Tiempo
Cuando registramos en el libro las compras y ventas efectuadas por la empresa, se aplica el P.C.G.A.
a) Realizado
Registrar las transacciones a valores netos, se aplica:
b) Moneda
Usted no trabaja para el dueño de una empresa, sino para:
c) Empresa en Marcha
Siempre debes elegir la mejor opción.
c) Criterio Prudencial
Cuando un balance nos cuadra, hablamos que se aplicó bien el PCGA.
c) Dualidad Económica
Las utilidades que son repartidas según el capital de cada socio, es el PCGA:
b) Equidad
Los Estados Financieros deben tener toda la información necesaria para poder interpretar.
a) Exposición
Toda actividad comercial o hecho económico debe registrarse en el momento que se realiza o sucede.
c) Realización
No existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica, hablamos del PCGA:
d) Negocio en Marcha
Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa deben medirse y registrarse.
b) Objetividad
Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son distintas al:
d) Ente
Son los activos de una empresa:
d) Ente
Los Estados Financieros presenta la situación de:
b) Empresa
El concepto Ente es sinónimo de:
b) Empresa

Análisis de los PCGA – Casos Prácticos

Cuando observamos los Estados Financieros de cualquier empresa, vemos que los mismos están resumidos en rubros, tales como Fondo Fijo, Recaudaciones a Depositar, Tarjetas, Bancos, Cuentas a Cobrar, entre otros; sin embargo, observamos que en el Balance que nos acercaron, son mostrados tan solo en dos rubros: CAJA y Bancos.
¿Cuál norma omitieron para mejor entendimiento y explicación de los Estados Financieros?
EXPOSICIÓN
Una empresa vende mercadería por G. 10.000, el contador registrará en la columna Haber los G. 10.000 de la venta, mientras que en el Debe se va a colocar G. 10.000 por la cuenta a cobrar generada. ¿A qué norma corresponde?
PARTIDA DOBLE
Una industria produce alfajores de 55 gr., las cuales vende a G. 5.000 la unidad. Esta mercadería está registrada en libros no al valor de venta, sino al valor de producción, el cual es G. 2.500. ¿A qué norma corresponde?
VALUACIÓN AL COSTO
El Sr. Evaristo Zorzano, es dueño de una granja donde produce miel de abeja y también tiene una bodega, las cuales, en conjunto, vende un promedio de G. 30.000.000 mensuales. Debido a ello, busca la asesoría de un contador y le menciona que no sabe exactamente si está ganando o perdiendo dinero con alguno de sus negocios.
¿El profesional contable confeccionará los estados financieros todas juntas o le mostrará cada una como un negocio independiente y cuál es la norma que debe aplicar?
DE FORMA INDEPENDIENTE; LA NORMA ENTE
El 31 de julio del 2022, la empresa Textil S.A., ha adquirido materia prima por $1.000 dólares, cancelados en efectivo.
¿Qué valor deberá mostrarse en la cuenta Insumos o Materia Prima? Consideremos que ha sido el único movimiento durante el mes de julio.
Dato: USD/PYG – Dólar Guaraní = G. 7.000
G. 7.000.000
Una empresa tiene un problema de litigio, el cual sabe, por asesoramiento de su abogado, va a perder, entonces al 31 de diciembre ¿Qué norma debe aplicar para la provisión en el pasivo por el resultado futuro por el litigio?
PRUDENCIA
Una empresa, ABC. SRL recibió, el 20 de diciembre del 2021, la factura por concepto de consumo eléctrico por un monto de G. 100.000. Esta factura tiene como fecha de vencimiento el 10 de enero del siguiente año. En los estados financieros, esta operación debe ser mostrada tanto como un gasto en los Estados financieros y una obligación por pagar en el pasivo de la empresa, a pesar de que aún no se haya pagado. ¿Cuál es la norma que justifica tal registro?
DEVENGADO

Normas de Auditoría

La primera norma general declara que la auditoría se debe realizar por una persona o personas que cuenten con una capacitación técnica adecuada, significa que el auditor debe contar con:
(1) Educación y experiencia en el área de auditoría.
¿Cuál de las siguientes respuestas describe mejor lo que son las normas de auditoría generalmente aceptadas?
(2) Medidas de calidad del desempeño del auditor.
El grupo general de las normas de auditoría generalmente aceptadas incluye el siguiente requisito:
(3) El auditor debe ejercer con debido cuidado profesional.
Una auditoría independiente ayuda a comunicar datos económicos porque la auditoría:
(3) Garantiza que los datos financieros se presenten con imparcialidad.

Método de Ciclo para la Auditoría

El método de ciclo implica reunir en el mismo grupo los tipos o las clases de operaciones y saldos de cuentas que tengan una relación estrecha. La ventaja es que se puede ver detalladamente los movimientos de determinadas cuentas, esto permite que la auditoría sea más manejable y ayuda a distribuir las tareas entre los diferentes miembros del equipo de auditor.

Objetivo de la Auditoría de Estados Financieros

El objetivo de una auditoría común de estados financieros por parte de un auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con que se presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Responsabilidad de la Administración y del Auditor

La responsabilidad de adoptar políticas sólidas de contabilidad, conservar una adecuada estructura de control interno y hacer declaraciones objetivas en los estados financieros es responsabilidad de la administración de la empresa. El auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar los riesgos de incorrecciones materiales en los estados financieros, ya sea por fraude o error, el diseño y aplicación de procedimientos, en otras palabras, de planear y realizar la auditoría.