Derecho Mercantil y Tributario: Guía Completa para Emprendedores

Derecho Mercantil y Tributario

Auxiliares del Comercio

Dependientes

  • Los dependientes son los encargados de atender al público y se encargan de las ventas. Estos percibirán el dinero de la venta a menos que el principal indique otra forma distinta de pago.
  • Los dependientes viajeros, también conocidos como agentes viajeros, se consideran autorizados para actuar en nombre del principal.
  • No pueden ofrecer descuentos a menos que sean autorizados por la empresa.
  • Los dependientes responderán a los principales por los daños (en el mismo momento de la acción) y perjuicios (lo que se deja de percibir por el daño causado) que causen por haber procedido con dolo, culpa o infracción de la ley.

Agentes

Los agentes son intermediarios de venta. Existen dos tipos de agentes:

  1. El agente independiente trabaja para varios principales y está ligado mediante un contrato de agencia.
  2. El agente dependiente está a disposición de un solo principal, forma parte de la empresa y tiene una relación de carácter laboral.
  • El agente puede celebrar contratos en nombre del principal, hacer descuentos, modificar condiciones o plazos solo si está expresamente autorizado.
  • Si un cliente o una parte involucrada tiene un problema o desacuerdo sobre un contrato firmado, el agente debe estar disponible para escuchar y registrar esa queja. Luego, el agente está obligado a transmitir dicha queja al principal de manera rápida y efectiva.
  • El agente puede obtener una fianza para garantizar que con quien celebró el contrato cumpla con sus obligaciones.
  • Si el negocio no se realiza debido a la culpa (negligencia, imprudencia) o dolo (intención de causar daño) del principal, el agente tiene derecho a reclamar la comisión completa, sin importar que el negocio no se haya concretado.
  • Si el negocio se cancela porque el principal y el tercero llegan a un acuerdo, el agente podrá recibir una comisión por la parte del negocio que sí se realizó, a menos que se pacte lo contrario.
  • Las obligaciones del agente dependiente son las instrucciones que recibió del principal, mientras que las del independiente son las convenidas en el contrato de agencia.

Factores

Son los que tienen la dirección de la empresa (gerentes, directores, etc.) y están facultados para realizar operaciones y celebrar contratos en su nombre. Los factores pueden tener dos clases de capacidades:

  • Parcial
  • Total o de ejercicio

Para constituir a un factor se puede hacer mediante mandato con representación (el mandato es el acto jurídico de representar a una persona; cuando se afecta un derecho del principal no puede ejercer representación), por nombramiento o por contrato de trabajo.

El factor necesita facultades especiales para enajenar (compraventa o heredar) bienes inmuebles.

Corredor

El corredor se encarga de buscar oportunidades de negocio y facilitar la conexión entre compradores y vendedores. Su función principal es actuar como puente en las transacciones comerciales, ayudando a ambas partes a llegar a un acuerdo. Como ejemplo, agentes de bienes raíces. Solo los corredores autorizados legalmente tendrán derecho de corretaje (comisión) por sus servicios.

Comisionistas

Un comisionista es una persona que actúa como intermediario en la realización de operaciones comerciales en nombre de un tercero, conocido como comitente, a cambio de una comisión. El comisionista realiza negocios, compras o ventas por cuenta de otro, pero en su propio nombre, lo que lo diferencia de otros intermediarios como los agentes.

Obligaciones Profesionales de los Comerciantes

Los comerciantes tienen la obligación de:

  1. Inscribir la empresa en el Registro Mercantil y la SAT.
  2. Llevar la contabilidad según los principios de contabilidad aceptados y los principios de la doble partida (debe y haber).
  3. Guardar y conservar su correspondencia por un mínimo de 5 años.
  4. Proteger la libre competencia.

SAT

Es el ente recaudador de impuestos. Sus funciones son:

  1. Crear banca virtual
  2. Recaudar impuestos
  3. Emitir distintivos para vehículos
  4. Controlar aduanas

Para la SAT, los recursos administrativos que se pueden interponer ante un dictamen son: Revocatoria, cuando el dictamen lo emitió una agencia y se quiere que se revise o anule lo suscrito; Reposición, se interpone cuando el dictamen lo emitió el superintendente, al ser la máxima autoridad no se puede interponer recurso de revocatoria, el de revocatoria es únicamente para los dictámenes hechos por niveles jerárquicos bajos y medios.

Principios del Registro Mercantil

  1. Publicidad: Los actos del registro deben ser públicos.
  2. Legalidad: Según el art. 239 de la Constitución, si algo no está en la ley, no se debe cumplir.
  3. Fe pública: Lo que el registrador haga es verdad en plena prueba de juicio.
  4. Prioridad: Primero en tiempo, primero en derecho. (El primero que llega, es el primero que obtiene la certificación).
  5. Rogación: Todos los actos de registro deben ser bajo petición, no puede ser nada de oficio. (El Registro Mercantil no va a inscribir a una empresa aun así sepa de su existencia, debe ser el empresario quien debe solicitar su inscripción).
  6. Tracto sucesivo: La inscripción no es instantánea, es un proceso que toma tiempo.
  7. Novedad: El nombre debe ser nuevo, si aparece registrado la solicitud será denegada.

Contabilidad

Ciencia que establece principios, reglas y normas para llevar la contabilidad y razón de las operaciones relativas al manejo de una empresa.

Libros

  • Inventario: Acto material de contar, pesar y medir los objetos y cosas y, por extensión, las deudas a favor y en contra de la empresa.
  • Diario: Lleva el control de los ingresos y egresos del dinero, así como operaciones al crédito o al contado. Este se debe llevar por el sistema de partidas dobles.
  • Mayor: Llamado T gráfica, se anotan de forma cronológica cada una de las cuentas contables de una empresa, de manera que se pueda saber el saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas.
  • Estados Financieros: Balance general y estado de pérdidas y ganancias.

Interpretación de la Ley Mercantil y Tributaria

Métodos

  • Exégesis: Interpretar de forma literal la norma.
  • Hermenéutica: Interpretar de forma más amplia buscando un sentido profundo y utilizando el contexto.
  • Auténtica: Se interpreta según lo que el legislador pretendía al promover la ley.
  • Doctrinaria: La hacen expertos en sus libros de interpretación de la ley.
  • Judicial: Son las sentencias hechas por jueces. El juez de trabajo lo interpreta según su leal saber y entender, mientras que el juez de sentencia basa su fallo en la sana crítica razonada.
  • Teleológica: Basada en los fines y propósitos de la norma.
  • Gramatical: Tiene base en el Diccionario de la RAE, según el art. 11 de la Ley del Organismo Judicial.
  • Analógica: Cuando existen vacíos en una ley, se interpreta usando leyes similares.
  • Extensiva: Cuando la ley es muy pequeña, el intérprete va a tratar de extender la norma para extraer el espíritu de la misma.
  • Restrictiva: Cuando la ley es demasiado grande, se debe rebajar al mínimo, tratando de buscar una solución más viable.

Interpretación de la Ley Mercantil

Se interpreta según las fuentes, características y principios de forma amplia, sabiendo que es aplicable a ella la simple tradición y los usos mercantiles. Por ello, la interpretación del derecho mercantil es subjetiva y se debe hacer de forma sencilla y práctica.

Interpretación de la Ley Tributaria

Según el Art. 5 del Código Tributario, es aplicable la interpretación analógica, por lo que la aplicación de la ley es objetiva, según el texto de la ley como primicia de esta.

Contribuyentes: Características

General

  • Monto mayor a Q150,000.00
  • Genera crédito fiscal.
  • Es el que buscan los grandes inversores.
  • Se aplica a las sociedades.

Pequeño

  • Monto menor a Q150,000.00
  • No genera crédito fiscal.
  • No es buscado por los grandes inversores.

Sociedades Mercantiles

  • La naturaleza es el lucro. Poseen personalidad jurídica, distintiva a la de sus miembros.
  • Pueden poseer bienes, contraer obligaciones y ejercer derechos.
  • Para su constitución, es necesario que las sociedades realicen la escritura pública y el registro en el Registro Mercantil.
  • En la escritura social se estipulan las reglas relativas a su funcionamiento y disolución. La escritura debe ser realizada por un notario. Dentro de la escritura se registra el capital social, que se divide en tres:
  1. Suscrito: Son las aportaciones que hacen los miembros de la sociedad, aunque no necesariamente las paguen en su totalidad al inicio, y es el que va expresado en la escritura social.
  2. Autorizado: Es el monto de capital al que la sociedad puede aspirar. Para las sociedades de emprendimiento, el capital autorizado no puede superar los Q5M.
  3. Pagado: Es el que se paga en el banco, que es de Q200 para todas las sociedades menos las de emprendimiento; estas deben pagar Q1,000.
Para las sociedades extranjeras, deben inscribirse también en el Registro Mercantil y pagar los impuestos correspondientes a su actividad económica.Existen seis sociedades en Guatemala: tres accionadas y tres no accionadas.La sociedad en comandita es la única que permite socio industrial.Edictos: Son las publicaciones hechas en el Diario Oficial o algún otro diario de mayor circulación si así lo requiere la ley, notificando de la creación de la sociedad mercantil. Durante 8 días hábiles después de su publicación, cualquier persona de interés puede presentar observaciones o quejas contra la constitución de la sociedad.Las reservas legales son una porción de las utilidades netas de una sociedad que, por mandato legal, deben ser retenidas y no distribuidas entre los socios o accionistas, con el fin de fortalecer el capital de la empresa. El monto mínimo es el 5%; si la reserva representa un monto considerado, se puede capitalizar. Las sociedades de emprendimiento están exentas de la reserva legal.

Derechos de Contenido Corporativo y Patrimonial

Corporativo

  • Examinar por sí mismo o por un profesional de la contabilidad la información financiera de la empresa.
  • Promover ante el juez de primera instancia la convocatoria de la junta o asamblea.
  • Exigir a la sociedad los gastos que haya incurrido un socio.

Patrimonial

  • Repartición de ganancias en el plazo establecido.
  • Aceptar el aporte de capital.
  • Justipreciar con un valor equitativo los bienes que aporta a capital.

Marcas

Es un signo distintivo de la empresa y existen tres tipos de marcas:

  • Comercial
  • Industrial
  • De servicios

Postulados de Adam Smith

Los postulados, específicamente dentro del derecho tributario, sirven como guía de cómo debe ser el sistema tributario. Según Smith, el sistema tributario debe ser:

  • Cómodo
  • Igualitario
  • Justo
  • Brindar certidumbre
  • Eficiente
  • Basado en la economía de cada persona

Recursos Administrativos

Según la Ley de lo Contencioso Administrativo, los recursos administrativos que pueden ser interpuestos son:

Revocatoria: Cuando el dictamen proviene de un mando medio o bajo.

Reposición: Cuando el dictamen proviene de un mando superior, como un ministro o un superintendente.

Para las acciones del vicepresidente y presidente no se pueden interponer recursos administrativos.

Si la autoridad no responde ante una petición o resolución ante un recurso administrativo, se le señala de silencio administrativo. Para que algo sea silencio administrativo, deben pasar 30 días sin respuesta alguna a la petición.

  • Juicio Fiscal: Es un proceso judicial que se inicia cuando existen irregularidades en el manejo de fondos públicos por parte de funcionarios o entidades del Estado.
  • Juicio de Cuentas: Se aplica cuando hay pérdidas o malos manejos en el uso de recursos públicos, y se busca determinar la responsabilidad de los involucrados.
  • Juicio Económico Coactivo: Se utiliza para el cobro forzoso de deudas tributarias y multas impuestas por el Estado a particulares o entidades privadas, y es ejecutado por autoridades fiscales.

División del Derecho

Material: Objetivo, es el conjunto de normas establecidas para el cumplimiento.

Procesal: Es el camino que se debe seguir para sancionar por incumplimiento.

Formal: Subjetivo, son las obligaciones que debemos cumplir.