Legislación Tributaria: Conceptos Clave y su Aplicación
1. ¿Qué es la Legislación Tributaria?
Es un conjunto de normas y principios que regulan los derechos y obligaciones entre el Estado y las personas en materia tributaria.
2. ¿Cuáles son las Características Principales de la Legislación Tributaria?
Sirven para ser aplicadas e interpretadas sobre sí mismas.
3. ¿Cuáles son las Fuentes del Derecho Tributario?
Se clasifican en fuentes positivas y racionales.
3.1. Fuentes Positivas del Derecho Tributario
Son aquellas que son incorporadas a un texto legal y tienen fuerza obligatoria:
- La Constitución Política de la República
- La Ley
- Los Decretos Supremos y Reglamentos
- La Resolución del Servicio de Impuestos Internos (SII)
- Los Tratados Internacionales
3.2. Fuentes Racionales del Derecho Tributario
Son aquellas que, sin ser normas jurídicas en sentido formal o estricto, contribuyen en su formación:
- La Jurisprudencia
- La Doctrina de los Autores
4. ¿Cómo Genera Ingresos el Estado?
El Estado genera ingresos desde las utilidades de las empresas estatales (Codelco), préstamos del exterior y concesiones. Además, los impuestos son una fuente fundamental de ingresos.
5. ¿Qué Otro Origen Pueden Tener los Impuestos?
Algunos ejemplos son los impuestos al cigarro y al alcohol, que buscan desincentivar su consumo además de generar ingresos.
6. ¿Por qué el Estado Impone Impuestos?
Para cubrir el gasto público. El Estado necesita financiamiento, es decir, necesita dinero para cubrir el gasto en salud, vivienda, educación, etc.
7. ¿Quiénes son el Sujeto Activo y Pasivo del Impuesto?
- Sujeto Activo: Estado, Fisco, otros entes públicos.
- Sujeto Pasivo: Contribuyentes.
8. ¿Cuál es la Obligación Tributaria Principal?
El pago de impuestos.
9. ¿Cuáles son las Obligaciones Accesorias?
Aquellas que ayudan al SII a controlar el cumplimiento de la obligación tributaria, ya sea la prestación de determinadas declaraciones, llevar libros de contabilidad, emitir documentos tributarios.
10. ¿Cuáles son los Elementos de la Obligación Tributaria?
Se reconocen como elementos concurrentes en toda obligación tributaria:
- El objeto del tributo
- Los sujetos que intervienen en la obligación tributaria
- El objeto
- El hecho gravado
- La base imponible
- Alicuota y tasa
- Devengación de la obligación
11. ¿Qué es el Hecho Gravado?
Es el acto que permite el nacimiento de una obligación tributaria.
12. ¿Qué es la Base Imponible?
Constituye la expresión cuantificada del hecho gravado. Consiste en determinar el valor del hecho gravado para luego precisar la cuantía del impuesto.
13. ¿Qué es la Devengación de la Obligación Tributaria?
Es el momento en que se cumplen todos los elementos del hecho gravado, haciendo nacer la obligación tributaria y, en consecuencia, permite al Fisco adquirir desde ese momento un título o derecho sobre el monto del tributo, independiente de su exigibilidad.
14. ¿Cuáles son los Métodos para Extinguir la Obligación Tributaria?
- Cumplimiento o pago
- Compensación
- Confusión
- Remisión o condonación
- Prescripción
15. ¿Qué es la Compensación?
Es la extinción de dos obligaciones recíprocas entre unas mismas personas hasta la concurrencia de la de menos valor.
16. ¿Qué es la Remisión o Condonación?
Es el perdón de la deuda. En materia tributaria existen ciertas normas que permiten indicar que esto se aplica aun cuando se haga de manera relativa y no determinante en la extinción de la prescripción.
17. ¿Qué es la Prescripción?
Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haberlos ejercido durante cierto lapso de tiempo y concurrido los demás requisitos legales. Regula la extinción (término por el transcurso del tiempo).
18. ¿Qué son las Exenciones?
Cuando el Estado desea aplicar un impuesto, además de tener que estar contenido en una ley, debe ir acompañado de ciertos elementos que permitan a los contribuyentes cumplir con su pago. Las exenciones son excepciones a la obligación de pagar impuestos.
19. ¿Qué son los Impuestos?
Es una obligación de origen legal y de naturaleza unilateral entre el Estado y un contribuyente.
20. ¿Qué son las Contribuciones?
Se caracterizan por aplicarse al propietario de un bien raíz, frente al aumento o incremento de valor de dicha propiedad en virtud de una obra pública.
21. ¿Qué son las Tasas?
Se conciben en forma tradicional como una contraprestación del particular al Estado cuando este le presta un servicio público general o especial (derechos o tarifas).
22. ¿Qué es la Comparecencia?
Es concurrir a las oficinas del SII para realizar alguna diligencia o actuación relacionada con impuestos. Puede ser personal o por representante.
23. ¿Cuáles son las Formas en que el Contribuyente Puede Comparecer?
Personalmente o representado.
24. ¿Qué son las Actuaciones?
Son aquellas realizadas por los funcionarios del SII en sus funciones.
25. ¿Qué son las Actuaciones Administrativas?
Son actos que deben cumplir con ciertas solemnidades legales, realizadas por funcionarios del SII.
26. ¿Qué son las Actuaciones Jurídicas?
Asumen este carácter las actuaciones que el SII realiza en el marco de los procesos judiciales, las que sustancia a través de sus directores regionales.
27. ¿En qué Horario y Días se Realizan las Actuaciones?
Entre las 8:00 y las 20:00 horas y todos los días del año, con excepción de los domingos y feriados (días hábiles).
28. ¿A Través de qué se Realiza la Función Fiscalizadora de los Impuestos?
Esta función la realizan a través de comparecencias, actuaciones, notificaciones y fiscalización.
29. ¿Qué es la Comparecencia en el Contexto de la Fiscalización?
Los contribuyentes y otras personas se encuentran obligadas a presentarse ante el Servicio de Impuestos Internos sobre temas que le atribuyen o de terceras personas, en el marco de la función fiscalizadora del SII.