Contabilidad Financiera: Principios, Cuentas y Operaciones

Las partes obligatorias del plan general contable son:

Marco conceptual
Normas de registro y valoración
Cuentas anuales (no obligatorias: cuadro de cuentas y; definiciones y relaciones contables)

Las partes obligatorias de las cuentas anuales son:

El balance
P&G
La memoria

Define el principio de prudencia:

Según este principio, únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta el cierre. Sin embargo, se deberán tener en cuenta las pérdidas potenciales o riesgos tan pronto como sean conocidos.

Principio de devengo:

Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran.

Principio de uniformidad:

Deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección.

El libro que incluye todos los libros contables se denomina:

Se denomina libro de inventario y cuentas anuales.

¿Cuáles son los grupos…?

Financiación básica
Inmovilizado
Existencias
Acreedores y deudores por operaciones comerciales
Cuentas financieras
Compras y gastos
Ventas e ingresos
Gastos imputados al patrimonio neto
Ingresos imputados al patrimonio neto

La cuenta está dividida en:

Debe y Haber.

Define V.N.C:

Precio de adquisición – correcciones de valor (amortización acumulada y deterioro de valor).

Expresa gráficamente la teoría del abono y cargo:

(Izq) Aumento de Act, Disminución de Pas, Disminución de Neto (Drch) Disminución de Act, Aumento de Pas, Aumento de Neto.

Las cuentas de ajustes de periodificación de PASIVO son:

Ingresos anticipados
Intereses cobrados por anticipado

De ACTIVO son:

Gastos anticipados
Intereses pagados por anticipado

Los ingresos según el PGC son:

Son incrementos del PN de la empresa sin que tengan como origen la aportación de los socios, ya que se dan por aumento de activo o disminución del pasivo.

Los inmovilizados que no se amortizan son:

Terrenos
Fondo de comercio

Hechos que modifican el PN son:

Modificativos
Mixtos

Las cuentas que implican la disminución del PN son:

Activo – Pasivo.

Los libros obligatorios son:

El diario
El libro de inventarios y cuentas anuales

Suceso mixto:

Son operaciones que suponen una variación cuantitativa del neto y cualitativa del patrimonio. Ejemplo: vendemos por 200€ un ordenador que costó 800€ (Ant↑↓-Pas=PN↓).

Suceso permutativo:

Son operaciones que no alteran el neto patrimonial pero cambian la composición del patrimonio. Ejemplo: cobrar dinero que te deben los clientes; baja la partida clientes y sube la partida tesorería (Act↑↓- Pas= PN).

Suceso modificativo:

Son operaciones que modifican cuantitativamente el neto y que representan pérdidas o ganancias (Act↓-Pas= PN↓).

Nombra 3 principios:

Empresa en funcionamiento
Devengo
Uniformidad
Prudencia
No compensación
Importancia relativa

Partes del patrimonio:

Activo
Pasivo

¿Cómo se valora la compra de mercaderías?

Deben valorarse al precio de adquisición o al coste de producción (p.adq.=p.compra+Σgastos – todos los descuentos incluidos en factura) (si es venta es p.venta=p.venta-descuentos incluidos en factura).

¿Cómo se valora la compra de un inmovilizado?

Los elementos del inmovilizado material deberán valorarse al precio de adquisición o coste de producción.

Amortización y cómo se calcula:

La amortización es una pérdida de valor irreversible que se irá acumulando durante la vida útil del bien (G/Amortización inmovilizado material a Amortización acumulada del inmovilizado material).

Operaciones de cierre:

Liquidación IVA
Reclasificaciones
Ajustes por periodificación
Variación de existencias

Periodo metódico o de la partida doble:

La partida doble es un método de captación de hechos económicos.

Presentación de los libros:

Los empresarios presentarán los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil del lugar donde tuvieron su domicilio.

Guardar los libros:

Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis años.

Cuentas anuales a elaborar PGC:

Balance de situación
Pérdidas y ganancias
Estado de cambios del patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Memoria

Pymes y microempresas:

Cifra neta de negocios Pyme: 5.700.000€; Número de trabajadores: 50
Cifra neta de negocios Microempresa: 2.000.000€; Número de trabajadores: 10

PyG

+ Importe neto de cifra de negocios (+ Ventas de…/- Descuentos sobre ventas por pronto pago, Devoluciones de ventas, Rappels sobre ventas)

– Aprovisionamientos (+Compras de…/ – Descuentos sobre compras por pronto pago, Devoluciones de compras, Rappels por compras) (+-) Variación existencias mercaderías

+ Otros ingresos de explotación (+ Beneficio del inmovilizado…)

– Otros gastos de explotación (Gastos por …, Pérdidas del inmovilizado, Amortización del inmovilizado material..)

Resultado de explotación

+ Ingresos financieros (Ingresos de créditos)

– Gastos financieros (Intereses por descuento de efectos)

Resultado del ejercicio

Alquiler de local durante… cobrado anticipado

(I/ por arrendamiento) a (Ingresos anticipados)

Se venden inmovilizados materiales por… y te costaron…

(Amortización acumulada del inmovilizado material) a (Material vendido)

(Crédito, Bancos…) a (HP IVA repercutido)

(G/Pérdida por enajenación del inmovilizado) (I/ Beneficio venta inmovilizado)

Se cobran dividendos acciones

(Bancos)

(G/Servicios bancarios)

(HP Retenciones) a (I/ Participaciones en instrumentos del patrimonio (% del VN.))

Venta de acciones / Compra de acciones (al revés pero sin gasto ni ingreso, sino con servicios bancarios)

(Bancos) a (Inversiones financieras c/p / l/p en instrumentos de patrimonio)

(G/Pérdida en participaciones y valores representativos de deuda) (I/Beneficio….)

Si son bonos en vez de acciones son – (Valores representativos de deuda) / (Ingresos valor…) (al cobrar los intereses)

Se llevan a descontar unas letras

(Efectos comerciales descontados) a (Efectos comerciales en cartera)

(Bancos)

(G/Servicios bancarios)

(G/Intereses) a (Deuda efectos descontados)

Si resulta impagada:

(Deuda por efectos descontados) a (Bancos)

(G/ Servicio bancarios)

(Efectos comerciales impagados) a (Efectos comerciales descontados)

Sueldos y salarios

(G/ Sueldos y salarios) a (Org. Seguridad Social acreedora)

(Org. Seguridad Social deudora (bajas)) (HP Acreedora IRPF)

(Remuneraciones pendientes de pago)

(G/Seguridad social a cargo de la empresa) a (Org. Seguridad Social acreedora)

(Remuneraciones pendientes de pago) a (Anticipo de remuneraciones)

(creditos c/P L/P al personal)

bancos

Liquidar la s.social

org s.social acreedores a org s.social deudores

bancos