Finanzas Públicas y Contabilidad: Guía Completa para la Gestión Empresarial

Finanzas Públicas: Ingresos y Gastos del Estado

Ingresos Públicos

Los ingresos públicos son los recursos que el Estado obtiene para financiar sus actividades. Se clasifican en:

  • Ventas de activos públicos: Venta de bienes propiedad del Estado.
  • Restos de activos públicos: Ingresos por la venta de bienes que ya no son útiles para el Estado.
  • Multas: Sanciones económicas por incumplimiento de normas.
  • Recursos parafiscales: Ingresos provenientes de organismos autónomos o descentralizados.
  • Locación: Alquiler de bienes del Estado.
  • Canon por comisiones: Pago por la prestación de servicios del Estado.
  • Conquista: Ingresos por la explotación de recursos naturales.
  • Donaciones: Aportes voluntarios de personas o entidades.
  • Superávit de empresas públicas: Utilidades generadas por empresas propiedad del Estado.

Tributos

Los tributos son obligaciones pecuniarias que las personas físicas o jurídicas deben pagar al Estado. Se clasifican en:

  • Impuestos: Obligaciones que gravan la capacidad contributiva de las personas, sin contraprestación directa del Estado. Se destinan a financiar servicios generales.
  • Tasas: Obligaciones que gravan la utilización de un servicio público individualizado y exclusivo, que beneficia al que paga.
  • Contribución por mejora: Obligaciones que gravan a los propietarios de bienes que se benefician de una obra pública, en especial al que paga.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que grava el valor agregado de los bienes y servicios en cada etapa de su producción y comercialización. Es un impuesto:

  • Trasladable: El consumidor final lo paga.
  • Indirecto: Se aplica sobre el precio de venta de los bienes y servicios.
  • Regresivo: No tiene en cuenta el nivel económico del consumidor.

Liquidación Mensual del IVA

Para calcular el IVA a pagar, se debe realizar la siguiente operación:

Debito Fiscal – Crédito Fiscal = IVA a Pagar

Ejemplo:

  • Precio de venta sin IVA: $130
  • IVA Débito Fiscal: $27.30
  • Precio Final: $157.30
  • Crédito Fiscal: $21
  • Saldo Técnico: $0
  • IVA a Pagar: $6.30

Movimiento de Efectivo

El movimiento de efectivo se registra en la caja. Se debe tener en cuenta el IVA en las operaciones de compra y venta.

Precio sin IVA = Precio Final / 1.21

Precio Final = Precio sin IVA + IVA

Situaciones ante el IVA

Las personas pueden tener diferentes situaciones ante el IVA:

  • Responsable Inscripto (RI): Persona que está obligada a pagar IVA.
  • Responsable Monotributista (RM): Persona que paga un impuesto único que incluye IVA.
  • Sujeto No Contribuyente (SNC): Persona que no está obligada a pagar IVA.
  • Exento: Persona que no paga IVA por la venta de ciertos bienes o servicios.
  • Consumidor Final: Persona que compra bienes o servicios para su consumo personal.

El Monotributo

El Monotributo es un régimen simplificado para pequeños contribuyentes que les permite pagar un impuesto único que incluye IVA, impuestos a las ganancias y a los ingresos brutos.

Categorías del Monotributo

Las categorías del Monotributo se establecen en función de los ingresos brutos, la actividad, la cantidad de empleados, la superficie del local y la potencia instalada.

  • Categoría B: Hasta $48.000 de ingresos brutos, máximo 30 m², 3.3 kW de potencia instalada, 18.000 de alquileres.
  • Categoría C: Hasta $72.000 de ingresos brutos, máximo 45 m², 5 kW de potencia instalada, 18.000 de alquileres.
  • Categoría D: Hasta $96.000 de ingresos brutos, máximo 60 m², 6.7 kW de potencia instalada, 36.000 de alquileres.
  • Categoría E: Hasta $144.000 de ingresos brutos, máximo 85 m², 10 kW de potencia instalada, 36.000 de alquileres.
  • Categoría F: Hasta $192.000 de ingresos brutos, máximo 110 m², 13 kW de potencia instalada, 45.000 de alquileres.
  • Categoría G: Hasta $240.000 de ingresos brutos, máximo 150 m², 16.5 kW de potencia instalada, 45.000 de alquileres.
  • Categoría H: Hasta $288.000 de ingresos brutos, máximo 200 m², 20 kW de potencia instalada, 54.000 de alquileres.
  • Categoría I: Hasta $400.000 de ingresos brutos, máximo 200 m², 20 kW de potencia instalada, 72.000 de alquileres.
  • Categoría J: Hasta $470.000 de ingresos brutos, ventas de bienes muebles, 1 empleado, máximo 200 m², 72.000 de alquileres.
  • Categoría K: Hasta $540.000 de ingresos brutos, ventas de bienes muebles, 2 empleados, máximo 200 m², 72.000 de alquileres.
  • Categoría L: Hasta $600.000 de ingresos brutos, ventas de bienes muebles, 3 empleados, máximo 200 m², 72.000 de alquileres.

Facturas

Las facturas son documentos que acreditan la compraventa de bienes o servicios.

Tipos de Facturas

  • Factura A: Se utiliza para operaciones entre responsables inscriptos. Detalla el IVA.
  • Factura B: Se utiliza para operaciones entre responsables inscriptos y sujetos no contribuyentes, responsables monotributistas, exentos o consumidores finales. No detalla el IVA, pero se cobra.
  • Factura C: Se utiliza para operaciones entre responsables monotributistas y cualquier otro tipo de contribuyente. No detalla el IVA.

Quién se Queda con la Factura

El comprador se queda con el original de la factura y el vendedor con la copia.

Data Fiscal

La Data Fiscal es un conjunto de información que se utiliza para controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Se presenta en el Formulario 960 y contiene información sobre:

  • Cantidad de empleados
  • Situación ante el IVA
  • Prestaciones de declaraciones juradas
  • Juicios de ejecución fiscal

Impuestos

Impuestos a los Ingresos Brutos

Los impuestos a los ingresos brutos son impuestos provinciales que gravan las ventas de bienes y servicios. Se calculan como un porcentaje de las ventas.

Alicuota: 0.029 (mensual)

Impuestos a las Ganancias

Los impuestos a las ganancias son impuestos nacionales que gravan las utilidades de las empresas. Se calculan como un porcentaje de las ganancias.

Alicuota: 0.35 (anual)

Formas Jurídicas de Trabajar

Las personas pueden trabajar en diferentes formas jurídicas:

Relación de Dependencia

  • Empleado Público: Trabaja para el Estado.
  • Empleado Privado: Trabaja para una empresa privada.

Autónoma

  • Individual: Trabaja por cuenta propia.
  • Colectiva: Trabaja en sociedad con otras personas.

Sociedades Comerciales

  • Sociedad Simplificada: Sociedad con un régimen simplificado.
  • Sociedad Colectiva: Sociedad en la que todos los socios responden solidariamente por las deudas.
  • Sociedad Anónima: Sociedad en la que los socios responden por las deudas hasta el monto de sus acciones.
  • Sociedad de Responsabilidad Limitada: Sociedad en la que los socios responden por las deudas hasta el monto de sus aportes.
  • Sociedad de Capital e Industria: Sociedad en la que los socios aportan capital y trabajo.

Personas Jurídicas sin Fines de Lucro

  • Asociaciones Civiles: Organizaciones sin fines de lucro que se dedican a actividades de interés general.
  • Simples Asociaciones: Organizaciones sin fines de lucro que se dedican a actividades de interés común.
  • Fundaciones: Organizaciones sin fines de lucro que se dedican a actividades de interés social.
  • Partidos Políticos: Organizaciones que buscan obtener el poder político.
  • Sindicatos: Organizaciones que representan a los trabajadores.
  • Consejos o Colegios Profesionales: Organizaciones que representan a los profesionales de una determinada actividad.

Contabilidad

La contabilidad es una disciplina técnica que procesa datos sobre la composición y evolución del patrimonio de un ente, los bienes de propiedad de terceros en su poder y ciertas contingencias. Produce información para la toma de decisiones de administradores y terceros interesados, y la vigilancia sobre los recursos y obligaciones del ente.

Proceso Contable

El proceso contable se desarrolla en las siguientes etapas:

  • Operaciones: Realización de transacciones comerciales.
  • Comprobantes: Documentos que acreditan las operaciones.
  • Libro Diario: Registro cronológico de las operaciones.
  • Libro Mayor: Registro de las operaciones por cuenta.
  • Suma de Balances y Saldos: Resumen de las cuentas contables.
  • Estado Contable: Conjunto de informes que reflejan la situación financiera del ente.

Elementos de la Información Contable

  • Activos: Bienes de propiedad de la empresa y derechos contra terceros.
  • Pasivos: Deudas de la empresa.
  • Patrimonio Neto: Capital de la empresa y resultados acumulados.

Igualdad Contable

La igualdad contable se expresa en la siguiente ecuación:

Activo – Pasivo = Patrimonio Neto

Esta ecuación se aplica en diferentes momentos:

  • Ecuación Estática: Cuando se constituye la empresa.
  • Ecuación Dinámica: Durante la vida de la empresa.

Dos Formas de Obtener el Resultado

El resultado de la empresa se puede obtener de dos formas:

  • Patrimonio Final – Patrimonio Inicial = Ganancia
  • Ingresos – Gastos = Ganancias

El Devengado

El devengado es un principio contable que establece que las operaciones se registran independientemente del movimiento de fondos.

Terceros Interesados en la Información Contable

Los terceros interesados en la información contable son:

  • Organismos de Control: Entidades que supervisan el cumplimiento de las normas contables.
  • Posibles Inversores: Personas o entidades que pueden invertir en la empresa.

Variaciones Patrimoniales

Las variaciones patrimoniales son cambios en el patrimonio de la empresa. Se clasifican en:

  • Variaciones Patrimoniales Permutativas (VPP): No intervienen ingresos ni gastos. Modifican la composición del patrimonio.
  • Variaciones Patrimoniales Modificativas (VPM): Intervienen ingresos y gastos. Modifican el valor del patrimonio.

Amortizaciones de Bienes de Uso

La amortización es un gasto que se reconoce por la disminución del valor de los bienes de uso a lo largo del tiempo. Se debe a:

  • Deterioro
  • Desgaste
  • Utilización
  • Agotamiento
  • Obsolencia económica

La amortización se acumula hasta que el bien llega al final de su vida útil y debe ser renovado. El dinero para la renovación se puede obtener de:

  • Ahorros
  • Préstamos
  • Compra en cuotas
  • Reducción de gastos

Cuentas Contables

Activos

Los activos son los bienes y derechos de propiedad de la empresa. Se clasifican en:

  • Dinero
  • Mercadería
  • Derechos contra terceros
  • Bienes de uso
  • Inversiones

Pasivos

Los pasivos son las obligaciones de la empresa. Se clasifican en:

  • Deudas con el Estado
  • Deudas con proveedores
  • Deudas con acreedores por compra de otros bienes

Patrimonio

El patrimonio es el capital y los resultados de la empresa.

Registro Contable

Registro en Columnas

El registro en columnas es un método contable que se utiliza para registrar las operaciones en una tabla con las siguientes columnas:

  • Operación
  • Cuenta
  • Activo
  • Pasivo
  • Capital
  • Resultados Acumulados
  • Ingresos
  • Gastos
  • Variaciones Patrimoniales

Libro Diario (Partida Doble)

El libro diario es un registro cronológico de las operaciones. Se basa en el principio de partida doble, que establece que cada operación tiene dos efectos:

  • Debe: Aumentos en el activo y los gastos. Disminución en el pasivo.
  • Haber: Aumentos en el pasivo y los ingresos. Disminución en el activo.

Libro Mayor

El libro mayor es un registro de las operaciones por cuenta. Se representa con una T, donde se registran los valores del debe y el haber.

  • Activos: Siempre dan saldo deudor (Debe > Haber).
  • Pasivos: Siempre dan saldo nulo o acreedor (Debe

Suma de Balances y Saldos

La suma de balances y saldos es un resumen de las cuentas contables. Se presenta en una tabla con las siguientes columnas:

  • Rubro
  • Cuenta
  • Totales
  • Saldos

En los ingresos y los gastos se invierten para lograr la igualdad. Los ingresos van en el haber y los gastos en el debe.

Amortizaciones

Amortización Lineal

La amortización lineal es un método que distribuye el valor amortizable del bien de forma uniforme a lo largo de su vida útil.

Valor de compra – Valor residual = Valor amortizable total

Amortización en Función a las Unidades Producidas

La amortización en función a las unidades producidas es un método que distribuye el valor amortizable del bien en función de la cantidad de unidades que se producen.

Valor de compra – Valor residual = Valor amortizable

cantidad maxima a producir = X u.
ejercicio economico 2015 = Z u.
Amortización unitario = Z/X = Y
Amort 2015 = Z*Y