Ejercicios de Regímenes Aduaneros
Ejercicio 6
La empresa maquiladora de México, S.A. de C.V. recientemente ha obtenido la autorización por parte de la Secretaría de Economía, para operar un programa de maquila. Esta empresa celebró un contrato de maquila con una compañía estadounidense que distribuye ropa de cama para hoteles famosos. En esta ocasión le han encomendado realizar 500 juegos de sábanas tamaño King size, por lo que necesita ingresar al país 100 metros cuadrados de tela de algodón, 1,000 conos de hilo, 500 bolsas de plástico, 500 etiquetas y 50 cajas de cartón.
Con esos insumos elaborará los juegos de sábanas que serán exportados a Estados Unidos en un plazo aproximado de 3 meses. Se sabe que cada uno de esos insumos está sujeto a una tasa del impuesto general de importación y al cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas.
a).- ¿A qué régimen aduanero podrá destinar los citados insumos?
Importación definitiva, importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas IMMEX y elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
b).- ¿Cuál de ellos es el mejor?
Elaboración, transformación o reparación en programas IMMEX.
c).- ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?
No, solo se determinan.
d).- ¿Estará sujeto a cumplir las Normas Oficiales Mexicanas?
Sí, las mercancías ingresadas bajo el régimen IMMEX deben cumplir con las NOMs aplicables.
¿Por qué?
El régimen aplicable es el de elaboración, transformación o reparación en programas IMMEX porque permite la importación temporal de insumos para ser transformados en productos finales destinados a la exportación. Este régimen ofrece beneficios como la exención del pago de impuestos de importación. Sin embargo, es importante destacar que el artículo 10 del acuerdo que establece el cumplimiento de las NOMs, al que se hace referencia, no exime a las mercancías importadas temporalmente de su cumplimiento. Las empresas bajo el régimen IMMEX deben cumplir con las NOMs para garantizar que los productos cumplan con los estándares de calidad y seguridad mexicanos.
Fundamento legal:
Art. 108 fracción I inciso c) y d).
Ejercicio 1
La empresa Electrónica del Sureste, S.A. de C.V. desea introducir a territorio nacional 10,000 televisores de pantalla plana, de 50”, marca Sony. La empresa va a comercializar dichas mercancías a través de sus tiendas distribuidas a lo largo y ancho de la República Mexicana. Se sabe que las televisiones están sujetas a una tasa del Impuesto General de Importación del 15% y se encuentran sujetas al cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas NOM-024-SCFI-2013 y NOM-001-SCFI-1993.
a).- ¿A qué régimen aduanero podrá destinar las citadas mercancías?
Importación definitiva.
b).- ¿Cuál de ellos es el mejor?
Importación definitiva.
c).- ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?
Sí.
d).- ¿Estará sujeto a cumplir las Normas Oficiales Mexicanas?
Sí.
¿Por qué?
El régimen aplicable es el de importación definitiva porque se pretende comercializar la mercancía en territorio nacional y su tiempo de permanencia es ilimitado. Al ser una importación definitiva, está sujeta al pago de los impuestos al comercio exterior (en este caso, el Impuesto General de Importación del 15%) y al cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas que le apliquen.
Fundamento legal:
Art. 95
Art. 96 LA
Ejercicio 4
La empresa Desarrollo de Proyectos Petroleros de Colombia, S.A., establecida en la ciudad de Bogotá, ha ganado la licitación para realizar trabajos de exploración para Petróleos de México. Motivo por el cual debe introducir a territorio nacional una embarcación que realiza la exploración submarina. Los trabajos que realizará la empresa se llevarán a cabo durante tres años consecutivos, mismo tiempo que se requiere la permanencia de la embarcación. Una vez terminados los trabajos, la empresa retornará la embarcación a su país, o la llevará a algún otro país donde haya ganado alguna otra licitación. Se sabe que las embarcaciones tienen una tasa del Impuesto General de Importación del 5% y no están sujetas al cumplimiento de regulaciones ni restricciones no arancelarias.
a).- ¿A qué régimen aduanero podrá destinar la citada embarcación?
Importación temporal.
b).- ¿Cuál de ellos es el mejor?
Importación temporal.
c).- ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?
No, solo se causan pero se difieren durante la vigencia del régimen.
¿Por qué?
El régimen aplicable es el de importación temporal para retornar al extranjero en el mismo estado porque la embarcación solo permanecerá en territorio nacional por un tiempo limitado (3 años) con una finalidad específica (trabajos de exploración) y después retornará al extranjero. Al ser una importación temporal, no está sujeta al pago de los impuestos al comercio exterior durante su estancia legal en el país, siempre y cuando se cumplan las obligaciones del régimen.
Fundamento legal:
Art. 104 fracción I
Art. 106 fracción V inciso c) LA.
Ejercicio 14
La empresa mexicana Reparaciones Industriales del Norte, S.A. de C.V. dedicada a brindar servicios de reparaciones de todo tipo de motores industriales de combustión interna, recibe una solicitud de la empresa estadounidense Oilfield Services, Inc. para realizar el mantenimiento y reparación de 10 motores de combustión interna, que serán enviados desde Estados Unidos hacia México, misma reparación y mantenimiento que durará aproximadamente 2 meses. Se sabe que los motores están sujetos a una tasa del Impuesto General de Importación del 5%.
a).- ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?
Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
b).- ¿Cuál de ellos es el mejor?
Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
c).- ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?
No, solo se determinan.
¿Por qué?
El régimen aplicable es el de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado porque los motores serán importados temporalmente para ser reparados en México y posteriormente serán retornados a su país de origen. Este régimen permite que las mercancías extranjeras ingresen al país por un tiempo limitado para ser sometidas a procesos de reparación o transformación sin estar sujetas al pago de impuestos al comercio exterior, siempre y cuando se realicen en recintos fiscalizados autorizados.
Fundamento legal:
Art. 135 LA
Ejercicio 9
Compañía Relojera de México, S.A. de C.V. ha recibido en consignación 10,000 relojes marca Rolex, con 4 diamantes en la carátula cada uno, los cuales desea ingresar a territorio nacional con la finalidad de comercializarlos. En virtud de que sólo los tiene a consignación, ello significa que si no los vende los puede devolver al proveedor extranjero. Se sabe que los relojes tienen una tasa exenta del Impuesto General de Importación y están sujetos a la Norma Oficial Mexicana NOM-024-SCFI-2013. La compañía relojera planea comercializar los relojes en la región sureste del país y si en un plazo no mayor a seis meses no ha vendido los relojes, los devolverá al proveedor extranjero.
a).- ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?
Importación definitiva o Depósito Fiscal.
b).- ¿Cuál de ellos es el mejor?
Depósito Fiscal.
c).- ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?
En caso de optar por el régimen de Depósito Fiscal, no se pagarán impuestos hasta que se defina su situación. Si se nacionalizan, se pagarán los impuestos correspondientes.
d).- ¿Estará sujeto a cumplir las regulaciones no arancelarias?
Sí, independientemente del régimen aduanero, los relojes deben cumplir con la NOM-024-SCFI-2013.
¿Por qué?
Si bien la importación definitiva podría parecer una opción, el régimen de Depósito Fiscal resulta más conveniente en este caso. Este régimen permite almacenar las mercancías en un almacén general de depósito por un plazo determinado, sin el pago de impuestos al comercio exterior. Durante este periodo, la empresa puede decidir si nacionaliza las mercancías (paga los impuestos y las introduce al mercado nacional) o las reexporta. Dado que la empresa no tiene certeza de la venta de los relojes, el régimen de Depósito Fiscal le brinda flexibilidad y evita el pago de impuestos si decide devolverlos al proveedor.
Fundamento legal:
Art. 119
Art. 119-A LA
Ejercicio 8
La empresa Distribuidora de Productos Escolares de Ecuador, S.A. con domicilio fiscal en Quito, desea incursionar en el mercado mexicano, razón por lo cual ha decidido introducir a México, cuadernos, lápices y sacapuntas con la finalidad de comercializarlos. Cabe mencionar que ha iniciado su aventura internacional sin contar aún con un local para almacenar sus mercancías en México. Se sabe que los artículos escolares tienen tasas del Impuesto General de Importación del 5 al 15% y que los sacapuntas y lápices están sujetos al cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas. La empresa ha realizado una campaña de mercadotecnia para dar a conocer sus productos, sin embargo a la fecha aún no ha concretado compra alguna por parte de clientes mexicanos, lo que espera conseguir pronto, pero de lo que no tiene una certeza plena.
a).- ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?
Importación definitiva y depósito fiscal.
b).- ¿Cuál de ellos es el mejor?
Depósito fiscal.
c).- ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?
No, mientras las mercancías permanezcan en el régimen de Depósito Fiscal.
d).- ¿Estará sujeto a cumplir las regulaciones no arancelarias?
Sí, los sacapuntas y lápices deben cumplir con las Normas Oficiales Mexicanas correspondientes, independientemente del régimen aduanero.
¿Por qué?
El régimen de depósito fiscal es la mejor opción en este caso, ya que permite a la empresa almacenar sus mercancías en un almacén general de depósito sin tener que pagar impuestos al comercio exterior hasta que se defina su situación. Esto es especialmente útil para la empresa, ya que aún no cuenta con un local propio en México y no tiene la certeza de la venta de sus productos. De esta manera, la empresa puede posponer el pago de impuestos y evitar costos adicionales mientras explora el mercado mexicano y busca clientes potenciales.
Fundamento legal:
Art. 119
Art. 119-A LA
Ejercicio 13
Un inversionista con gran capital ha decidido diversificar sus inversiones, motivo por el cual ha planeado crear una empresa que elabore mesas de madera modernistas. Como él es yucateco, desea establecer su nueva empresa en la ciudad de Mérida, Yucatán. Siendo él un estudioso de los negocios, ha realizado un análisis y determinó que comprar insumos extranjeros le resulta más económico que adquirirlos en el país. Por ello traerá madera, pintura, clavos, etc. de diversos países, transformando dichos insumos en mesas muy bonitas que destinará al mercado francés. El proceso de elaboración se llevará a cabo en un término de tres meses aproximadamente y la totalidad de las mesas serán comercializadas en Francia. Se sabe que los insumos tienen tasas del Impuesto General de Importación que oscilan entre 10 y 20% y algunos insumos deben cumplir regulaciones y restricciones no arancelarias.
a).- ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar los citados insumos?
Importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas IMMEX.
b).- ¿Cuál de ellos es el mejor?
Importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas IMMEX.
c).- ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?
No, siempre y cuando la totalidad de la producción se exporte.
d).- ¿Estará sujeto a cumplir las regulaciones no arancelarias?
Sí, algunos insumos deben cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias, como normas de calidad y seguridad.
¿Por qué?
El régimen ideal para este caso es el de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas IMMEX. Este régimen permite importar temporalmente insumos para ser transformados en productos finales destinados a la exportación, sin pagar impuestos al comercio exterior. Dado que la empresa planea exportar la totalidad de las mesas a Francia, este régimen le permite optimizar sus costos y evitar el pago de aranceles. Es importante destacar que, aunque se busca la exención de impuestos, la empresa debe asegurarse de cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a los insumos importados.
Fundamento legal:
Art. 108 fracción I inciso c) y d)
Regla 4.7.1 Fracción II.
Ejercicio 10
La empresa mexicana Importadora de Insumos para el Hogar, S.A. de C.V. por un error de logística recibirá por Progreso, Yucatán, un contenedor con 10,000 cubetas de plástico. Cabe mencionar que la empresa trabaja con un agente aduanal que no opera normalmente en la Aduana de Progreso, sino en la Aduana de Puebla y por ello la empresa desea realizar la importación por la Aduana de Puebla. Se sabe que las cubetas de plástico tienen una tasa del Impuesto General de Importación del 15% y no están sujetas al cumplimiento de regulaciones ni restricciones no arancelarias.
a).- ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?
Tránsito interno de mercancías.
b).- ¿Cuál de ellos es el mejor?
Tránsito interno de mercancías.
c).- ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?
No, se difieren hasta que la mercancía llegue a la aduana de destino.
¿Por qué?
El régimen de tránsito interno de mercancías es la mejor opción en este caso, ya que permite trasladar las mercancías de una aduana a otra dentro del territorio nacional, bajo control aduanero, sin tener que pagar impuestos en la aduana de entrada. Esto permite a la empresa transportar las cubetas desde la Aduana de Progreso hasta la Aduana de Puebla, donde su agente aduanal habitual realizará los trámites de importación definitiva y se pagarán los impuestos correspondientes.
Fundamento legal:
Art. 124
Art. 125 fracción I
Art. 127 fracción II inciso b)