Principios Contables Fundamentales y Aplicaciones Prácticas

Introducción a la Contabilidad

Cuenta: Es el resultado entre el debe y el haber.

Cargo: Es el debe en una cuenta.

Abono: Es el haber en una cuenta.

Estado de Resultado: Es un documento que informa las ganancias y pérdidas de una empresa en un período de un año. Informa cómo le ha ido a la empresa en un año.

Ingreso: Incrementos o valor agregado producto de las ventas.

Costo de venta: Valor monetario al que se vende un producto o servicio.

Gasto: Decrementos en el patrimonio de la empresa.

Objetivos de la Contabilidad

Sistematizar la información sobre las operaciones de una organización que realiza actividades económicas. Esto con el fin de que los terceros, los otros agentes del mercado, puedan tomar decisiones a partir de esta información. Incluso también para tomar decisiones dentro de la misma organización.

Principios Contables

Serie de reglas que sirven para homogeneizar la información contable, para poder comparar una compañía con otra.

Usuarios de la Información Contable

Son aquellos que van a disponer de la información contable, pueden ser personas relacionadas a la administración y gestión de la empresa, o también, terceros, como los acreedores de una empresa.

Moneda Común Denominador

Moneda estándar que se utiliza para llevar la contabilidad en una entidad económica. Nuestros activos, pasivos y patrimonio, deben ser generados y llevados en el tiempo por una moneda común denominador.

Criterio Conservador

Este nos dice que, cuando se tenga una deuda o efectivamente se genere un activo, ahí recién se considerará en la contabilidad.

Costo Histórico

Significa que el registro de activos debe ser registrado al valor de producción o adquisición. Por ejemplo, la valorización de los activos adquiridos debe irse corrigiendo en función del IPC.

Realización

Consiste en que una vez realizada o completada una operación, es en ese momento en que se contabilizará y se ingresará como ingreso o gasto. No sirve la mera expectativa de realizar una operación.

Base Devengada

Este criterio se relaciona con que una obligación que ya se encuentra formalizada, a pesar de no tener que pagar o percibir los ingresos en la inmediatez, como ya se formalizó la obligación, se debe considerar para la contabilidad de la empresa, pues, se pagará o percibirá el pago de esta en el futuro.

Estados Financieros

Consiste en la información contable de una empresa, dividida en distintos documentos. Aquí se sistematiza la información contable de una empresa. Los estados financieros se componen de un balance general, estado de resultado, estado de cambio de patrimonio y estado de flujo de fondos.

Definiciones Claves

Activo: Recursos con potencial para producir beneficios futuros.
Pasivo: Probable sacrificio de recursos.
Costo de reparación: Aquellos en que se incurre en forma imprevista, para solucionar el desperfecto de algún bien y restituirle sus condiciones normales de operación.
Costo de mantención: Aquellos en que se incurre en forma programada para mantener un bien en operación normal.
Valor justo: La cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo.
Costo de aplicación y mejoras: Costos en que se incurre con el objeto específico de extender significativamente la vida útil o incrementar significativamente la capacidad productiva o eficiencia original del bien.
Activos monetarios: Es el dinero en efectivo, ya sea billetes, cuentas por cobrar, pagarés, etc.
Activos no monetarios: Se definen por exclusión y se registran al monto pagado para adquirirlos o construirlos y dejarlos en condiciones de funcionamiento.

Ingreso: Todo incremento en la partida de activos incluyendo precios por ventas y remuneraciones.

Cuentas incobrables: Monto adeudado a un acreedor respecto de un deudor que tiene pocas probabilidades de pagar.

Gastos: Disminución de activos, estos se consumen.

Métodos de Valoración de Inventarios

FIFO (First In, First Out): Lo que primero se compra es lo que primero se vende. Esto significa que en materia de costo de venta se presume que se vendieron las primeras unidades adquiridas; y por el lado del inventario, se presume que se mantienen las últimas unidades adquiridas.

LIFO (Last In, First Out): Por el lado del costo de venta se presume que se vendieron las últimas unidades adquiridas; y por el lado del inventario, se presume que las primeras unidades adquiridas son las que se mantienen.

CPP (Costo Promedio Ponderado): Se calcula el costo promedio antes de la venta, y este promedio determinará el costo de venta y el inventario final.

Contratos por Cumplir

Se trata de contratos tales como apertura de línea de crédito o un contrato de suministro, en los cuales hay todo un marco de contratación, pero en la medida que ninguna de las dos partes ha dado cumplimiento a sus obligaciones, aún no hay un pasivo que reconocer. Si no se ha producido la operación que da lugar al pasivo, no se efectúa registro alguno.

Obligaciones Contingentes

Se trata de situaciones tales como juicios en curso, avales, garantías a terceros, etc. Se reconocen, siguiendo la definición de pasivo, en la medida que el futuro sacrificio se hace probable, lo que dependerá de cada caso en particular.
Normalmente, y con el objeto de dar mayor información, si las obligaciones contingentes son importantes se señalan en las notas a los estados financieros.

Leasing

Especie de arriendo con opción de compra.

Leasing Financiero

( a ) Se transfiere la propiedad del bien al arrendatario al término del contrato.
( b ) El monto de la opción de compra al final del contrato es significativamente inferior al valor de mercado que el bien tendría en ese momento.
( c ) El valor actual o presente de las cuotas de arrendamiento, corresponde a una proporción significativa del valor de mercado del bien al inicio del contrato (90% o más).
( d ) El contrato cubre una parte significativa de la vida útil del bien (75% o más).

Leasing Operativo

( a ) Si son de cargo del arrendatario costos por seguros, mantenimiento, obsolescencia técnica, reparaciones, patentes, impuestos, etc.
( b ) Si el bien objeto del leasing ha sido comprado por la empresa de leasing a petición expresa del arrendatario y para sus necesidades específicas, por lo que es improbable que exista un mercado secundario para el bien.
( c ) Si la proporción del valor actual de las cuotas de arrendamiento, respecto del valor de mercado del bien al inicio del contrato, es significativamente superior a la proporción.

Provisiones de Gasto

Por el principio de vinculación de gastos con ingresos, es necesario reconocer juntamente con el ingreso, gastos que se producirán en otros ejercicios pero que sin embargo se encuentran vinculados a ingresos actuales.

Capítulo: Introducción

  • Patrimonio = ACTIVO – PASIVO
  • Activo = PASIVO + PATRIMONIO
  • Pasivo = ACTIVO – PATRIMONIO

Cuentas T

  • Activo: se carga
  • Pasivo: se abona
  • Capital: se abona
  • Ingreso: se abona
  • Gasto: se carga
  • Costo de venta: se carga

Resultado del ejercicio: = INGRESO – COSTO DE VENTA – GASTO

Capítulo Primero: Activos y Gastos

  • Activos: Bienes, marcas compradas, pagos anticipados.
  • Gastos: Publicidad (RG), investigación y desarrollo, marcas creadas por la misma empresa, calidad del gerente, bienes en leasing, pagos de asesorías (salvo genere un mayor valor en el activo).

Activo con Valor de Beneficio Futuro

  • Primer año = VALOR ACTIVO + (% INTERÉS)
  • Segundo año = [VALOR ACTIVO + (% INTERÉS DEL AÑO 1)] + (% INTERÉS)

Ingresos Diferidos (PDI)

Se abona en cuenta PDI y se carga en cuenta INGRESO.

Eliminación de PDI

  • Si pagan menos, el PDI que falta se carga en gasto.
  • Si pagan más, el PDI que sobra se abona en ingreso.

Venta de Mercaderías

Dos movimientos:

  1. Cargar la cuenta MERCADERÍA, abonar la cuenta de COSTO DE VENTAS.
  2. Cargar la cuenta CAJA con el monto pagado, abonar en la cuenta INGRESOS.

Inventario Final

Inventario final = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – COSTO DE VENTA

Método FIFO

Cuatro movimientos:

  1. Crear todas las cuentas de MERCADERÍA.
  2. Dividir el monto de costo de cada cuenta por el número de mercaderías en cada caso (para sacar el precio unitario de cada mercadería).
  3. Abonar el número de mercaderías vendidas en la ÚLTIMA CUENTA DE MERCADERÍA, y cargar en la cuenta costo de venta, calcular ambos montos según el PRECIO UNITARIO DE LA ÚLTIMA CUENTA DE MERCADERÍA CREADA.
  4. Cargar el monto pagado a CAJA y abonar en INGRESO.

Método LIFO

Cuatro movimientos:

  1. Crear todas las cuentas de MERCADERÍAS.
  2. Dividir el monto de costo de cada mercadería por el número de mercaderías compradas, según la cuenta (para sacar el precio unitario de cada mercadería).
  3. Abonar el número de mercaderías vendidas en la PRIMERA CUENTA DE MERCADERÍAS, y cargar en la cuenta de costo de venta, calcular ambos según el PRECIO UNITARIO DE LA PRIMERA CUENTA DE MERCADERÍAS CREADA.
  4. Cargar el monto pagado en la CAJA y abonar en INGRESO.

Método CPP

  1. Crear una cuenta ÚNICA de mercaderías.
  2. Sumar el precio de todas las mercaderías y dividirlos por la suma de todas las cantidades de mercaderías que se compraron (para sacar el precio promedio de cada mercadería).
  3. Se abona en cuenta MERCADERÍA y se carga en CV, calculados sobre la base del PRECIO PROMEDIO DE CADA MERCADERÍA.
  4. El pago se carga en CAJA y se abona en INGRESO.

En caso de que se compren más mercaderías, hay que sacar un nuevo promedio = (PP + PRECIO UNITARIO DE NUEVA MERCADERÍA) dividirlo en 2 = NUEVO PROMEDIO PONDERADO.

Depreciación

Método Lineal

  1. Sacar % de depreciación de la máquina.
  2. Ir abonándolos en la cuenta de máquina y cargándolos en la cuenta de gasto.
  3. Mismo porcentaje año a año.

Método Acelerado

  1. Sacar el primer % (es el mayor) de depreciación de la máquina.
  2. Ir abonarlo en máquina y cargarlo en gasto.
  3. En los siguientes años deberá volver a sacarse el % correspondiente al año (va disminuyendo) y seguir el mismo paso.

Método Desacelerado

  1. Sacar el primer % (es el menor) de depreciación de la máquina.
  2. Abonarlo en máquina y cargarlo en gasto.
  3. En los siguientes años deberá volver a sacarse el % correspondiente al año (va en aumento) y seguir el mismo paso.

Producto Terminado

  1. Crear cuentas de MATERIA PRIMA.
  2. Calcular el costo de las materias primas y cargarlas a sus cuentas correspondientes, abonando a caja.
    Ejemplo: si compro 100 MP roja x 20 c/u → 100 x 20 = 2000 cargarlo a abonarlo a caja.
  3. Calcular el costo de producto terminado:
    • Sumar el costo de cada unidad de materia prima necesaria para la producción.
    • Sumar los sueldos de obreros y gerentes necesarios para la producción.
      Si el sueldo es mensual/anual, será necesario dividir cada uno de ellos en el número de PT que realizan de forma mensual/anual.
    • Si hay depreciación de las máquinas necesarias para la producción, también deberá sumarse.
      Es necesario sacar la depreciación mensual por cada unidad de PT.
      Si la depreciación anual es 120, dividir en 12 meses (el resultante (10) dividirlo en el número de productos terminados mensuales).
      El monto resultante, sumarlo al costo del producto terminado.

MATERIA PRIMA + MANO DE OBRA DIRECTA + GASTOS GENERALES DE LA PRODUCCIÓN = COSTO DE PRODUCCIÓN
[(Materia prima = valor materia prima X unidades producidas al mes) + (mano de obra directa = sueldo mensual : en unidades producidas al mes) + (gastos generales de producción = (sueldos : unidades producidas al mes) + (depreciación : 12 meses))] = VALOR DE PRODUCCIÓN MENSUAL DE 1 UNIDAD

  1. Calcular el número de unidades que se producen por año = número de productos terminados mensuales x 12 meses.
  2. Calcular:
    • Materia prima x número de PT anual = materia prima anual.
    • Mano de obra x número de PT anual = mano de obra anual.
    • Gastos generales de la producción x número de PT anual = gastos generales de la producción anual.
    • Depreciación por unidad x número de PT anual = depreciación reflejada en los PT anuales.
  3. Crear una cuenta PRODUCTO TERMINADO (PT).
  4. Abonar en cuenta PT = materia prima anual, mano de obra anual, gastos generales de la producción y depreciación reflejada en los PT anual.
  5. Cargar a CAJA = materia prima anual, mano de obra anual y gastos generales de la producción.
  6. Cargar a cuenta máquina = depreciación reflejada en los PT anual.
  7. Para vender:
    • Multiplicar el costo de PT por número de unidades vendidas.
    • Abonar a cuenta PT y cargar costo de venta.
    • Abonar con el monto pagado en cuenta ingresos y cargar en caja.

Provisiones de Gastos (PG)

  1. Calcular el % de provisión en base a la mercadería.
  2. Crear cuenta PG (pasivo).
  3. Abonar en cuenta PG el % de provisión, cargar en cuenta gasto.
    Eliminar lo del año siguiente:
    • Cargar lo que se utilizó de provisión en la cuenta PG.
    • Abonar en caja lo que se utilizó para pagar la PG.

Si se pagó menos provisión → para completar se calcula como ingreso.

Provisión de Impuestos (PI)

Igual que PG pero % se calcula en base a los ingresos.

Provisión por Años de Servicios (PIAS)

  1. Crear cuenta PIAS (pasivo).
  2. Abona el sueldo provisionado en la cuenta PIAS y se carga en gastos.

Si la remuneración aumenta, también la provisión → se ajustan los años anteriores al sueldo actual.

Capítulo Tercero: Corrección Monetaria

Corrección Monetaria del Patrimonio Inicial

  1. Creación de dos cuentas: CM (corrección monetaria) y RCP (revalorización de capital propio) → cuentas de patrimonio.
  2. Calcular el % de IPC sobre la base del patrimonio inicial (capital).
  3. Abonar el % en cuenta RCP y cargar en cuenta CM.

Al hacer el balance el RE será:
Ingreso – gasto – costo de venta = RE – CM = RE FINAL

Corrección Monetaria de Activos

  1. Crear cuenta CM.
  2. Calcular % de reajuste sobre la base de los activos.
  3. Cargar en la cuenta del activo correspondiente y abonar en la CM.

Corrección Monetaria de Pasivos

  1. Crear cuenta CM.
  2. Calcular % de reajuste sobre la base de los pasivos.
  3. Cargar en CM y abonar a la cuenta correspondiente del pasivo.

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