Sistema Presupuestal y Tributario: Principios y Mecanismos

¿Qué es gobernar?

Hacer efectivo el poder soberano.

Recuerde el triángulo de la política fiscal:

Estado – Fuerza – Burocracia – Impuestos

Tipologías clásicas:

¿Cuáles son las formas de gobierno de Aristóteles?

Monarquía. Aristocracia. Democracia.

¿Cuáles son las formas de gobierno de Maquiavelo?

Monarquía. República.

¿Cuáles son las formas de gobierno de Montesquieu?

Monarquía. República. Despotismo. (El déspota no se somete a ninguna ley)

¿Cómo se mide el grado de Federado de un país?

En la medida en que tenga autonomía tributaria.

¿Qué es el presupuesto público?

Es un documento que provee en ingresos y gastos para un período fiscal de una organización, para alcanzar un nivel de producción. Se relaciona con necesidades sociales.

¿Qué característica tiene el presupuesto público?

Es un instrumento de ejecución de política.

Condiciones para la existencia de Estado:

Legalidad. Legitimidad.

Mencione los dos tipos de leyes:

Leyes orgánicas:

• Planeación (Ley 152 de 1994)
• Presupuesto (Decreto 111 de 1996)

Leyes ordinarias:

• Plan Nacional de Desarrollo (Ley 1753 de 2015)
• Ley de inversiones.
• Presupuesto anual. (Ley de Presupuesto Anual del Gobierno Nacional)

¿Cuáles son los tres elementos de un sistema presupuestal?

Plan financiero: conecta la política fiscal con la política macroeconómica. Plan Operativo Anual de Inversiones (POA). Presupuesto General de la Nación.

¿Cuáles son los niveles de cobertura del presupuesto?

Primer nivel: presupuesto general de la nación. Presupuesto de establecimientos públicos. Segundo nivel: Plan financiero del Sector Público Consolidado. Metas financieras del SPC.

Mencione detalladamente los principios presupuestales. (PAUUPEICHS)

1. Planeación: debe planearse.
2. Anualidad: vigencia 1 año fiscal.
3. Universalidad: total de gastos.
4. Unidad de caja: recursos disponibles para ejecutar el gasto.
5. Programación integral: gastos de inversión y funcionamiento.
6. Especialización: en qué órgano administrativo se ejecuta.
7. Inembargabilidad: se usa para lo que es.
8. Coherencia macro: compatible con metas y objetivos.
9. Homeostasis presupuestal: crecimiento real del presupuesto compatible con PIB.
10. Sostenibilidad fiscal: garantía de que la deuda puede cubrirse. Gastos sostenible, no desmedido.

¿Cuáles son las etapas del presupuesto?

1. Preparación.
2. Estudio y aprobación.
3. Liquidación.
4. Ejecución.
5. Fenecimiento.

¿Cómo es el mecanismo de preparación del presupuesto?

Son cuatro entidades responsables de la preparación del documento. El MHCP y DNP. CONFIS y CONPES.

El DNP prepara el plan nacional de desarrollo para 4 años. – Surge PPI (plan plurianual de inversiones) y proyectos se evalúan, las que se aprueban pasan a formar parte del POA. Se presenta al Plan Financiero del MHCP.

Todas las entidades preparan su anteproyecto que presentarán al MHCP. El MHCP presenta el anteproyecto a más tardar la primera semana de abril. Llega plan financiero a CONFIS y finalmente a CONPES.

¿Cómo es el mecanismo de estudio y aprobación del presupuesto?

Entidad responsable: congreso.

Finales de Julio – Inicios de Octubre.

1. MHCP presenta el proyecto de Ley de Presupuesto al Congreso
2. Comisiones económicas evalúan la legalidad y los principios presupuestales del proyecto.
3. 15 a 25 de septiembre se aprueba el monto.
4. Un mes siguiente (1 a 20 de octubre) el congreso debe aprobar o rechazar el proyecto de ley.

¿Cómo es el mecanismo de liquidación?

MHCP incorpora las modificaciones y emite el decreto de liquidación antes del 31 de diciembre.

Decreto nivel departamental, municipal y nacional.

¿Cómo es el mecanismo de ejecución?

Primero de enero: recaudo de tributos. Ejecutar gastos. Se presenta el marco fiscal de mediano plazo.

Plan financiero – Metas de pagos – PAC (Plan anual mensualizado de caja) – Autorización de giros a entidades. – Pagos.

¿Cómo es el mecanismo de Fenecimiento?

Entidad responsable: contraloría: en el informe sobre las finanzas del Estado dice si fenece o no la cuenta. Es autónoma.

Se constituyen las reservas presupuestales. Se constituyen las vigencias futuras.

1. Reservas de apropiación: si no se ha entregado al servicio de la entidad al final de la vigencia fiscal.
2. Reservas de caja: si se recibió el bien o servicio.

TRIBUTACIÓN

¿Qué es un impuesto, una tasa y una contribución?

Impuesto: obligación de ciudadanos.

Tasas: Precio donde el Estado recupera inversiones. Se paga por algo recibido y se identifica quien paga. (Tasa aeroportuaria, cédula duplicado, peaje).

Contribuciones: pago de beneficio recibido por el Estado. (Explotar minas, valorización).

¿Por qué un ciudadano debe pagar un impuesto? (Justificación de los impuestos).

Hay dos vías.

1. Precio.
   1. De los servicios prestados. – La protección otorgada por el Estado.
   2. Como prima de seguro. – El Estado asegura la integridad física y patrimonial.
   3. La imposición como cambio voluntario. – Asegura el equilibrio económico.
2. Costo

Bienes públicos cuyo coste permita la individualización. Orienta la asignación de los costes.

¿Cuáles son los elementos impositivos? (SSOHBBTCCTCD)

1. Sujeto activo: dueño del impuesto.
2. Sujeto pasivo: responsable de presentar el impuesto.
3. Objeto imponible: sobre el que se impone el impuesto.
4. Hecho imponible: la acción “comprar café”.
5. Base imponible: valor del objeto imponible monetario.
6. Base liquidable: sobre beneficios tributarios dados por ley.
7. Tipo de gravamen: %
8. Cuota íntegra: Base liquidable*tipo de gravamen.
9. Cuota liquidable: Cuota íntegra menos descuentos.
10. Tipo medio efectivo: difiere – Sector de la construcción(14%)Metamecánica(22%)Persona natural(33,5%).
11. Cuota diferencial: Descuento a lo largo del año por retenciones.
12. Deuda.

Es importante diferenciar:

• Operaciones no sujetas o que no generan hecho imponible.
• Operaciones exentas: dentro de la norma, pero que deciden no cobrarse.

¿Cómo se clasifican los impuestos?

1. Sujeto pasivo.

-Impuestos personales – Renta. Patrimonio.

-Impuestos reales – Renta. Patrimonio.

Hasta principios del siglo XIX eran reales, hoy son personales.

1. Base imponible.

-Renta generada. Renta.

– Renta acumulada. * Prosperidad de la riqueza. Patrimonio * Transmisión de la riqueza. Sucesión y Donaciones.

– Renta gastada. Consumo – Gasto personal, generales, selectivos.

1. Criterio recaudatorio.

-Directos – Renta. Patrimonio.

-Indirectos. IVA. Consumo.

1. Tipo impositivo.

-Ad valorem. “Al valor”

-Unitario.

¿Qué dice la teoría económica sobre los impuestos?

Lump-sum tax. Impuesto de suma fija/lineal.

• Se presupone que todos pagan lo mismo.
• No se relaciona con actividad económica.
• No tiene que ver con problemas distributivos.

En teoría económica no existe consenso sobre sistema fiscal óptimo, pero sí sobre ciertos principios que deben guiarlo.

Mencione los seis principios presupuestales. (SEEFSP)

1. Suficiencia impositiva. -Estática. -Dinámica.
2. Eficiencia económica. -Impuestos no distorsionantes. -No se puede modificar la carga impositiva. No afecta los precios relativos.
3. Equidad. -Beneficio. -Capacidad de pago.
4. Flexibilidad. -Anticíclicos. -Activa.(adopta políticas discrecionales.) -Pasiva.(automática)
5. Sencillez administrativa. -Costos directos (nómina de la Dian, contador y abogado de la empresa, etc.) -Costos indirectos (hacer la fila en el banco)
6. Perceptibilidad impositiva. -Debe tener conocimiento claro de cuánto se paga de impuestos.

¿Qué es la progresividad impositiva? ¿Cuáles son los criterios para repartir la carga tributaria?

La equidad es deseable socialmente.

Estructura tributaria progresiva. -No implica que todos deban serlo.

Estructura tributaria regresiva.

1. Principio del beneficio: se paga conforme cada persona se beneficie.
2. Principio de la capacidad de pago: se paga conforme lo que tenga cada quien o de lo que gana. (TIPOS DE EQUIDAD)

¿Cuáles son los tipos de equidad?

Equidad vertical: el que menos tiene, menos paga.

Equidad horizontal: se debe pagar lo mismo por estar en el mismo nivel. No debe haber exenciones.

Ambas.

¿Cómo se relaciona la progresividad impositiva y las elasticidades?

La progresividad del sistema tributario se mide con las elasticidades de ingreso y precio (del bien público sobre el que recae la base tributaria.

Para el principio del beneficio.

,

El impuesto es:

• Proporcional si
• Progresivo si , o,
• Regresivo si , o,

El impuesto varía en menor proporción a la renta.

¿Cuál es un impuesto óptimo?

El que tenga el mínimo de exceso de carga y de incidencia impositiva. (Lump-sum Tax)

¿Cuál es un sistema fiscal óptimo?

Es el que maximiza la función de bienestar social.

• Planificador social tiene como objetivo la utilidad media: W es una función lineal de las
• Individuos tienen iguales preferencias por el trabajo. (Difieren de individuo a individuo)
• El sistema debe ser dominado por impuestos de suma fija.
• En presencia de heterogeneidad, el sistema requiere de impuestos heterogéneos. (para el caso en que la sociedad presente concentración del ingreso)
  1. La tasa marginal óptima depende de la distribución de riqueza o ingresos.
  2. Las tasas marginales pueden disminuir para rentas altas (evita el costo de eficiencia)
     • Bajar impuesto a los ricos agrava problemas sociales.
     • Si Baja T. Sube I. para empresarios, no para terratenientes.